内部控制管理信息系统 [浅谈财务管理信息系统的内部控制]
摘要:财务管理信息系统,是以电脑为基础,以网络为媒介,采用现代的科学技术和先进的管理方法,对财务工作的原始数据进行处理。随着科技的迅猛发展和信息的大量充斥,财务与网络相结合已经成为一种必然,为了使之更好的为财务管理工作服务,我们必须建立财务管理信息系统的内部控制制度,堵塞漏洞、防范风险,进而不断完善、拓展财务管理工作。
关键词:财务管理;信息系统;内部控制
中图分类号: D922.26 文献标识码:A
1网络环境下财务管理信息系统的新特点
1.1网络构成要素的复杂性,使得财务管理信息系统在财务范畴中融入了更多计算机专业内容。
网络是一个庞大的系统,交易与服务活动的完成一般以Internet、Extranet和Intranet三种网络为基础。计算机硬件、软件、人员和各种规程等构成上述各种网络组织的基本要素。建立完善的财务管理信息系统,势必寻求来源于计算机专业方面的支持。
1.2网络数据的集成化处理,使得传统的组织控制功能减弱。
网络的应用大大减少了人工输入环节,数据访问和数据交换都通过应用服务器进行。网络计算机集成化处理促使传统手工会计中制单、复核、记账等不相容岗位相互牵制的效力逐步削弱,传统的组织控制功能弱化。
1.3网络环境的开放性使得会计信息失真的风险加剧。
从信息的取得渠道看,其来源的多样性有可能导致审计线索紊乱;从信息的传递方式看,大量信息通过网络通讯线路传输,有可能遭受非法的拦截、窃取和纂改;从信息的存储形式看,信息大都以电子数据的形式存储,易被修改、删除、隐匿、转移和伪造且不留痕迹。网络系统的开放性和动态性加大了审计取证难度,加剧了会计信息失真的风险。
针对以上特点,本文将从不同角度讨论财务管理信息系统的内部控制要点。
2、财务管理信息系统的内部控制要点
2.1专人维护与网络控制
财务管理信息系统,基于internet时代的烙印,使其更多的融入了计算机方面的专业知识。硬件配置、软件功能、系统操作、内部管理人员的访问及来自外部的恶意攻击等,无一不需要具有计算机专业知识人员强有力的支持。
(1)硬件设备安全控制。关键性的硬件设备可采用双系统备份。
(2)系统软件安全控制。严格控制系统软件的安装与修改,对系统软件进行定期的预防性检查,系统被破坏时,要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。
(3)会计信息安全控制。如通信线路上的数据流加密,指纹识别、面容识别等。
(4)系统入侵防范控制。为了防止非法用户对网络财务系统的入侵,应采取设置防火墙,身份认证和授权管理等安全技术,用以限制外界对主机操作系统的访问;用以隔离开应用系统与外界访问区域之间的联系;加强原有的基于帐户和口令的控制,提供授权访问控制和用户身份识别。
(5)交易安全控制。为了保证交易者的交易信息不被他人窃取或破译,主要应采取数字加密、数字认证等核心技术。
2.2 日常操作系统管理控制
(1)授权控制
首先,根据不相容岗位要求以及安全控制需要,按树形结构或平行结构制定相应人员在信息系统同中的授权范围,明确相应职责范畴。
然后,建立计算机资源访问授权和身份认证制度。即明确每个用户的安全级别和身份标识,并分别定义具体的访问对象。操作人员应按被授予权限严格作业,不得越权接触系统,以避免人为因素或操作不当给操作系统带来不必要的损失和风险。
同时,针对特殊情况下,如人员出差或轮岗制度,明确授权转移相关规定,并配合密码变更控制等内容,加强系统的有序、安全进行。
(2)密码控制
针对网络的开放性,密码控制不应流于形式。密码设置应注重其特殊性和定期修改,以提高其安全级别。
(3)建立安全稽核机制。
主要是针对会计平台中的日志管理,对系统操作的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监控和记录,进行必要的权限设置,以便对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别
(4)输入输出控制
输入控制,重点在于建立适当的授权和审批机制,并对输入数据的准确性进行校验,如总数控制校验、平衡校验、科目代码校验和逻辑关系测试等。
输出控制,主要从针对会计信息的安全保密角度考虑,严格按照规章制度从统一口径输出,并对输出纸质会计信息的销毁做到规范安全。
财务管理信息系统的内部控制,涉及很多方面的内容,本文仅仅是从网络安全与内部控制的角度来讨论,而审计线索方面的问题在现行财务软件中并没有得到很好的解决,是值得我们进一步研究的问题。作为健康并逐步完善的系统而言,需要财务人员切实履行财务管理信息系统内部控制规范的同时,把在实际工作中遇到的相关系统问题传递给软件供应商,共同拓展、升级系统,使之更有效的服务于企业财务管理工作。
参考文献
[1] 王敏.对构建企业财务管理信息系统的几点思考[J].财经界,?2010(01).
[2] 鲁业光.商贸企业财务管理信息系统简介[J].铁路采购与物流,2006(07).
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