大数据时代经济责任审计的变化及应对措施研究

芮秀兰（福建省邵武市财政局）

2019年，我国印发了相关规定，进一步明确了经济责任审计内容。在事业单位干部任职期间需要对其工作责任进行相关检查，了解事业单位领导是否贯彻落实国家的经济方针，是否为推动经济履行相关职责。随着大数据技术的快速发展，数据信息处理技术日渐完善，各行各业信息化建设水平逐年提升，越来越多的企事业单位开始利用大数据进行公共事务管理。在新时期，大数据技术和发展迅速，怎样利用大数据进一步推动经济责任审计发展，已成为研究的重点。

大数据时代经济责任审计工作需要的资料数据量越来越庞大，数据整理分析的体量达到了PB级别，而通过大数据技术，能够有效地对各种信息数据进行统计、分析和处理。相较于传统的经济责任审计工作，不管是在审计准备阶段还是结果运用阶段，工作效率得到更大提升。值得关注的是，在大数据视角下，经济责任审计工作也发生了许多新变化，这些新变化体现在技术、制度以及人才等方面，具体表现如下几个方面。

（一）经济责任审计模式上的新变化

1.审计过程全覆盖

随着大数据技术的进步，审计工作可以充分融入大数据技术，在其各个阶段提高工作效率，真正完成审计过程的全覆盖[2]。例如，在审计准备阶段，需要将各种信息有效收集整理起来，而通过利用信息技术，能够直接对数据进行相应的筛选，这样获取数据更加高效便捷。而在实施阶段，以往审计人员往往需要花费较多时间，要从相关部门中找寻相关材料作为佐证，这进一步增加了时间成本以及人力成本，使得最终的审计报告存在一定风险。值得注意的是，如今在大数据技术影响下，审计工作逐渐建立起完善的信息系统。对于一些审计证据可以及时作出印证，能够在最短的时间内完成更多的工作，并且进一步提升审计的准确性，极大地降低成本。在审计结束以后，审计团队可以呈现出更加全面完整的与审计证据相关的数据，出具更准确的审计报告。

2.审计方式多样化

以前的经济责任审计工作方式大多是现场单向审计，审计团队从各个部门获得相关资料数据，并且对其展开细致的分析和提炼，最终得出相应的审计结论。在大数据背景下，审计工作并不一定要局限在现场，可以通过利用现代化技术对一些结构化数据以及非结构化数据进行分析。与以往的审计方式相比，现如今的审计工作更加清晰，所得到审计结果也更加完整。

3.审计成果运用完善

在大数据背景下，如今经济审计工作变得更加完善，能够进行任免中审计[3]。利用大数据将相关信息进行整合，审计人员能够展开更深层次的分析，获得更加准确的审计结论，从而满足预期使用者和审计对象的需求。这种大数据审计能够及时准确地为决策部门提供决策信息，相关责任人可以在任职时及时纠正处理违规违纪问题。

（二）经济责任审计工具的新变化

在数据技术的支持之下，审计工具由传统的人工向着审计信息系统自动化的方向发展。计算机的优势不仅仅在于便捷，更进一步提升了工作效率与准确性。与传统的审计工具相比，计算机信息系统的使用，能够降低审计人员工作量，同时也能让审计工作更加科学化、规范化。

（三）经济责任审计人员素养要求的新变化

传统经济责任审计往往受到人力、物力、时间等因素的限制，主要采用抽样的方式进行审计。这样虽然能够降低审计时间成本，但是也存在一定问题，如果发生数据错误，往往不能及时发现，给审计工作带来一定挑战[4]。在大数据技术的支持下，数据的获取整理变得更加高效便捷，这也给从业人员提出更高要求。审计人员既需要有扎实专业知识，也需要进一步提高自己的数据处理能力，能够准确无误地收集相关信息，并且及时展开分析，这在一定程度上提高了审计人员的思维能力和数据应用能力。

在新时期，经济责任审计项目一定要与其他项目共同发展，通过对审计资源实现良好配置，进一步加强审计组织管理。在此过程中，从业人员需要加强对于新技术的运用，例如大数据技术、信息化技术等。用科技提高数据收集效率，实现数据之间的统筹与共享，以此来保障经济责任审计管理平台的规范化与科学化，逐渐建立起相应的成果库，不断优化管理流程。在此过程中，还应加强对不同领域数据的分析和对比，以发展眼光看待问题，通过利用数据技术帮助提高检查效率，及时发现各种问题，进一步提高数据处理能力。经济责任审计工作要想实现高质量发展，关键因素就是人才。需要加大对资源的利用，科学培养专业人才。通过专业培训提高其信息能力，以此来打造一支更专业、高素养、具有政治能力的队伍，为经济责任审计工作发展奠定扎实的基础。

大数据技术发展迅速，但其专业程度非常高，所以在其融入经济责任审计工作时，会给工作人员带来一定挑战。经济责任审计人员不仅仅要有专业的审计能力，同时还要具备大数据意识，能够更好地收集数据、分析数据，并且对数据展开针对性的总结，能够筛选到有用的、剔除无用的。除此之外，被审计单位也应该提高对于信息的重视程度，能够更好地储存相关信息。大数据技术带来的优势显著，但是其也有一定的技术缺陷。存在被利用的情况，所以在信息安全保障问题上，审计人员一定要提高重视程度，具有信息安全保密意识，才能保证数据的安全性。最后大数据技术使信息的采集、处理难度更高，在传统的经济责任审计过程中，所筛选的信息没有很强的代表性，大多是数据化结构，而今在大数据背景下，那些审计过程中的非结构数据逐渐提炼，使得审计人员一定要提高专业能力，区别相关信息和数据，真正提高工作效率。

（一）建立大数据财务共享平台

大数据技术有利于构建信息化平台，融入到经济责任审计当中，就可以搭建起大数据财务信息共享平台。当这一平台逐渐建立起来，过去那些因为信息闭塞导致的问题就会逐一解决，能够将单位原始凭证信息、各种票据有效串联起来。在展开经济责任审计时，可以打破时间、地点的局限，马上获得数据信息，抽取相关票据，有助于更快地获得审计结果。同时信息共享平台的搭建还能够进一步促进交流，使得单位、企业之间可以跨部门交流，进一步降低审计成本。要想更好地构建大数据财务信息共享平台，首先就需要加强相关理论研究，为平台的构建奠定坚实的理论基础[5]。其次，还要加强各个单位、各个行业、各个部门的沟通与交流，为平台提供更加全面、科学、可靠的数据来源。最后一定要加强对大数据信息共享平台的治理工作，通过建立相关规章制度，降低不良行为发生率，逐渐建立起运营制度，做好平台的更新与维护。只有这样才能充分保证数据的安全。并且加强监督，进一步保障数据的完整性。

（二）培养顺应时代发展变化的大数据审计团队

在大数据时代，要想评判审计人员专业能力是否合格，就需要观察他们是否有处理相关信息数据的能力。所以，审计部门需要进一步培养有数据发掘、信息创新运用能力的数据分析人员，使其能够通过熟练的操作和极强的专业能力。除此之外，新时代的经济责任审计人员还要具备互联网数据库相关知识。审计人员专业能力会对其工作报告的质量产生直接影响。因此，一定要加强对审计部门的重视程度，投入建设力度，提高审计队伍层次，加强信息化建设，对部门之间的资源进行整合分配，这样才能培养出更多专业的人才，帮助推动经济责任审计工作进步。

（三）审计过程中把握好重点与难点

在实际审计过程中，一定要牢牢把握好其重点和难点部分。在实际工作中，可以从以下几点着手：其一，坚持客观审慎经济责任审计工作，一定要秉持端正的工作态度，尊重事实，对领导干部任职期间经济责任履行情况作出相应评价。经济责任审计的工作并不是对被审计领导干部进行评价，而是要在查证的基础上作出专业的总结，并且设置相应的评价指标，为后续工作提供相应参考。在展开评价过程中，一定要避免出现超出审计范围的情况。不要把整个单位的工作业绩归入到某一人员的业绩当中，要有充分的审计证据支持。其二，要认真梳理责任链条。在审计过程中，如果发现问题需要界定责任时，应该按照权责一致的原则，深入到决策层面当中，认真落实好具体责任，结合整个事件的背景与经过，避免造成主观的责任认定。其三，一定要落实透过现象看本质的原则。在实际审计过程中，对于出现的各种失误和过失，一定要区分是有意还是无意过失。经综合评定，确定能否免于追责或者是从轻定责。

（四）强化结果全面整改

在大数据技术的支持下，经济责任审计工作所获取的信息范围更广，工作也更加全面。在此背景下，可以充分联合相关部门，针对经济责任审计当中出现的问题进行整改，让事业单位更加廉洁，同时让经济责任审计的成果发挥真正作用。

（五）完善顶层设计，推进制度改革创新

近年来，国家对大数据战略发展越来越重视，逐渐建立起形成覆盖全国的数据平台。此种情况下，相关单位应该完善法律法规，制定相应的标准规范，界定经济责任，赋予审计部门更加明确的调查权限，使审计部门的工作真正做到有法可依。相关单位和部门应该把环境评价充分引入到经济责任审计当中，进一步推动制度改革，帮助企业向着更加健康的方向发展。

综上所述，现今在大数据背景下，社会经济发展模式发生诸多变化，更加凸显了经济责任审计工作的重要性。审计人员一定要结合行业新变化，及时分析问题所在，并且提出相对举措，积极推进事业单位经济责任审计工作改革，主动融入信息技术与数据技术，进一步提高经济责任审计质量，为审计监督体系建设提供更加客观的数据支持，进一步推动行业的进步与发展。

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