关于加强企业财务内部控制的几点探讨

应苏珍

(中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)浙江分所，浙江 杭州 310013)

所谓的财务内部控制是指企业通过制定会计复核、授权审批等内部控制程序，对企业经济业务活动加以监控、规范，确保企业提高经营管理效率及资产的安全使用，避免企业内部贪污舞弊行为发生概率的一系列控制手段。财务内部控制的主要目标就是控制企业成本支出及完善经营管理，保证会计信息质量。企业管理层应按照《企业内部控制制度规范》要求，结合自身实际情况，建立、运行财务内部控制，对企业采购、销售、生产、仓储等经济业务进行有效的监控，并通过强化企业财务风险预警机制，使企业不断降低财务风险，确保避免重大经济损失及法律风险。

2.1 为企业决策提供有力帮助

近年来随着互联网技术以及信息化的不断发展，大数据时代随之而来，企业会计每天都需要处理大量的数据信息，在这样海量的数据中企业会计人员很可能会因为枯燥重复的工作内容而出现工作上的失误，再加上数字信息就算出现错误也很难在短时间内发现，所以传统企业会计常常会出现信息收集和整理的错误。企业财务内部控制能够将企业生产经营的各个环节有效地连接起来，再加上现阶段业财融合模式在各企业的推广，企业财务内部控制配合业财融合能够有效发现会计信息计算整理中的错误，及时纠正企业生产经营的状态。

2.2 有利于建立现代化、信息化的企业管理机制

随着经济全球化的不断推进，市场竞争的激烈程度与日俱增，决定企业发展的因素除了自身的商品价值以及经营理念之外，还包括企业的管理体系与制度。企业的管理体系是企业精神的集中体现，企业在强化内部管理的过程中，内部控制能够很好地起到枢纽的作用，加强管理体系对各个部门的约束和连接作用，保证管理体系、制度落实的力度和实施的整体性，能够有效提高企业的经济效益。内部控制在我国企业使用的时间并不算太久，很多更深层次的价值还需要不断地实践和研究，所以如何在企业经营管理中使用内部控制还需要企业根据自身的发展情况，不断调整制度内容，制定出相对比较灵活的管理制度，方便企业后期的调整。

2.3 有利于将企业各个部门紧密联系在一起

在传统的经营管理中企业各个部门很难有统一的管理标准，因为不同部门的工作内容和工作要求有很大的不同，财务部门是一个单独存在的部门，与其他部门之间的联系相对比较疏远，但是近年来信息化技术的完善可以将各个部门的财务信息和财务占比显示出来，方便各个部门间互相监督。内部控制的出现能够加速企业业财融合想法的推进，将财务部门与业务部门紧密联系起来，使企业在进行项目活动的时候能够通过财务信息进行预测，有效提升企业的经济效益。内部控制是各个部门联系的重要枢纽，也正是因为这一点，企业管理者可以利用会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的，做出最正确的决策。

2.4 有助于降低企业内部财务风险

企业财务风险是不可避免的，但是可以通过有效的调整降低相应的财务风险，内部控制可以将企业生产经营的各个环节连接起来，如果出现数字信息异常的现象可以快速发现，及时处理，最大限度降低企业财务风险。另外企业的发展离不开对外投资，内部控制可以通过对自身产业结构的分析来加强对外投资项目的考虑，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，防范投资风险。

3.1 企业缺少必要的内部控制意识

一些企业管理层逐渐重视财务内部控制工作，而在实际工作中，仍有少数管理层对内部控制存在错误的认识，认为内部控制只要将企业资金监控好即可，通过内部控制强行节约企业成本与费用支出，忽视经营发展需求，阻碍了企业长远的发展。同时，一些企业管理层没有将内部控制目标与发展战略目标相结合，未能结合自身战略目标、内部管理需求及企业实际情况制定可行、科学的内部控制制度。正是由于以上企业管理层对内部控制工作的错误理解，也使得企业内部各个业务部门未能给予财务部门开展内控工作必要的支持，阻碍了企业内部控制作用的发挥。

3.2 未能对企业财务风险进行有效的评估

财务风险的评估应该是企业财务内部控制工作的主要内容，它直接关系到内部控制工作作用能否发挥及企业能否可持续地发展下去。而在实际工作中，多数的企业在内部控制制度中缺少了风险评估相关内容与措施，财务人员在制定内控制度及实施过程中，将主要工作精力放在了某个经济业务的控制流程方面，而不注重内控管理，在开展会计内控的时候也通常是将事中和事后控制作为主要方法，很少会对财务风险进行提前预防和判断，这就无法发挥风险评估的本质作用，导致财务内部控制工作无法有效开展。

3.3 缺少必要的监督机制

目前，企业财务监管主要分为内部监管与外部监管，但由于内部监管在隶属关系、独立性方面的限制使内部监管力度弱化。同时，在外部监督方面，由于政府对企业内部控制信息的不对称及人手受限等方面的影响，主管部门的外部监管力度也有待进一步提升。在注册会计师等中介机构监管方面，由于受到审计收费的影响，导致个别会计师事务所未能保持应有的独立性，从而未能发挥应有的监管作用。例如，企业的内部审计机构在开展内部监管时，由于对内部审计部门的认识不足，内控意识缺失，所以在实际工作中企业领导往往不会赋予审计人员足够的权力，这就会导致其工作缺乏独立性，不能更好地发挥内部监督职能，也会导致监管力度低下。

3.4 未建立财务风险预警机制

一些企业在对各个业务部门工作成绩进行考核时，多以成本节约额、销售利润等指标作为考核主要标准，没有从企业战略目标角度进行考核，限制了企业管理会计工作的开展，特别是没有开展内部控制的风险预警工作。例如，企业在投资管理工作中，投资的现金回收情况将受到市场环境、内部决策等因素的重要影响，如果企业未能通过内部控制及时发现投资中潜在的风险，将阻碍企业投资项目的正常开展，最终将给企业造成不可挽回的经济损失。而目前，一些企业在内部控制工作中，没有强调风险预警机制的作用，没有能够及时查找企业在经营管理中存在的风险与管理漏洞，使企业长期处在风险中运营。

4.1 树立正确的财务内控意识

内部控制在我国发展时间不算太长，虽然传统的企业经营管理过程中有一些理念与内部控制的理念相同，但是总归存在差异，这一点的差异需要很长时间理解和改正。企业领导阶层需要重视内部控制在企业经营管理中的重要作用，从上而下进行内部控制理念的传输，将内部控制的相关内容与企业文化结合，通过企业文化的考核来刺激员工学习和理解内部控制，在有一定认识的前提下更好地执行内部控制的管理制度。企业财务内部控制的作用除了是企业会计管理部门的要求，更是保证企业规范经营、降低财务风险、提高企业经营收益、保证企业达成经营目标的重要措施。内部控制包含企业内部的各个部门，所以最好能够开展各个部门领导之间的会议，保证企业整体提高对内部控制的认识，企业也可以通过引入与之相关的制度来简化员工对内部控制的印象，比如财务会计向管理会计的转型，全面预算管理等企业之前已经引入或者使用的工作管理模式，以此来加深员工的认识。另外企业内部需要建立财务内部控制管理领导责任制，将责任细化到个人能够有效提升工作的积极性和效率，也可以将企业内部控制管理的效果与绩效考核结合起来，这样多层次的保护和强化能够有效将企业财务内部控制制度落到实处。

4.2 对企业财务风险进行有效的评估

随着企业经营环境的不断变化，企业在经营中将面临诸多风险，因此，如何对这些潜在的风险进行事前预估显得格外重要。这就要求企业重视对经济业务的事前监控与预测，定期收集影响企业发展的外界因素、市场行情信息及内部财务数据等信息，根据这些数据来预判企业未来将要面临的风险，并根据企业所处的环境及运行情况，制定出可行的风险防范措施，将风险产生的经济损失降到最低。同时，完善财务内部控制体系及风险预警机制，将风险预警与内部控制职责层层落实到业务部门、职工身上，将企业战略发展目标与风险预警目标进行分解，使每个工作人员都能够充分了解其在内部控制与风险预警工作中的职责与目标，调动企业职工参与内部控制工作的积极性。

此外，为了调动企业财务人员、工作人员防范财务风险的积极性，应在内部建立财务风险预警考核机制，对能够为企业防范风险提供宝贵意见与建议的工作人员、财务人员给予一定的奖励，确保企业财务内部控制与风险预警工作的顺利开展。

4.3 强化企业内部控制监督

一方面，企业应当严格依据国家规定进行各项信息的披露和公开，使政府更全面地对自身的运行情况进行了解，以便对自身的行为进行规范，推动自身更好发展；
另一方面，企业还应当对内部审计工作提高重视度，根据具体的规范设立审计部门，在隶属关系方面给予内审机构开展工作一定的独立性，保证企业内部审计机构可以得到企业各个业务部门及全体员工的配合与支持，确保审计工作能够及时发现财务管理问题，并通过督促其认真整改，降低企业财务风险。此外，内部审计机构还应该帮助企业财务内部控制工作顺利开展提供基础，可通过对内部控制设计合理性及运行有效性进行审计的方式，督促各业务部门执行内部控制制度。同时，为了提高企业内部审计工作效率与水平，应对内部审计工作人员进行业务培训，为企业内部审计、内控执行培训合格的审计人才。

4.4 发挥信息化技术优势

目前，我国大数据、云计算及ERP等信息化技术已经被引入到了企业财务管理工作当中，并发挥着积极的作用。企业财务人员在将信息化技术与内部控制流程中的执行、考核等工作进行结合，为财务人员提供更多准确、及时的数据。

此外，为了更好地发挥信息化技术的优势，企业除了在提升信息化部门工作人员业务能力的同时，还要为企业内部控制运行培养一批既掌握财经法规知识，又知晓大数据、云计算及信息化软件操作的财务人才。

4.5 强化内部控制规避财务风险的功能

在企业不断发展的进程当中，往往需要企业不断提升自身规范风险的能力和意识，这样才能避免在财务方面出现问题。一般而言，企业应该根据相关的财务审计以及监管要求，并且充分结合自身的实际需要，对企业内部组织结构进行优化，帮助企业管理层建立起完善的财务内部控制体系。同时，财务内部控制还需要对经济业务建立起事前、事中、事后的监控目标，以动态的监控模式确保企业经济业务合法、合规运行，在提升企业财务风险防范能力的同时，帮助企业不断提升市场竞争地位。例如，企业通过内部控制中的内审机制，第一时间发现企业某笔会计记录的差错给企业带来的潜在风险，通过第一时间与财务工作人员进行反馈，及时修正错误，避免了因会计差错使企业面临税务风险和财务风险。

4.6 建立完善的内部控制管理框架

企业在激烈竞争的环境下，通过扩大投资使企业经营规模不断壮大，并在市场中取得了一席之地。同样，传统的财务内部控制也需要根据企业规模、市场环境变化相应作出调整和创新，扩大内部控制范围与内容，通过内控程序对企业有限的资源进行监控。

同时，随着管理会计中的预算管理、绩效考核、报表分析等内容的增加，也使传统的财务内部控制内容有所增加，并大大增加了内部控制工作的难度。这就要求企业除了在生产经营流程方面下工夫外，还应对传统财务管理制度、内部控制制度进行调整，通过内部的相互监管、制约才能保证企业实现经济利益最大化和长远发展。因此在新的背景条件下，重构财务会计内部控制机制，构建和完善内控风险评估和监督机制，加强内部审计、核查，完善责任、奖惩机制是企业发展的必然之路。

财务内部控制是企业一项综合性的系统工程，它不仅需要企业财务人员在业务与理论方面具备一定的能力，还需要企业业务部门给予财务部门开展内部控制必要的支持与配合，也要求企业管理层为财务内部控制运行提供必要的环境。因此，企业管理层应进一步加强财务内部控制应用，发挥内部控制在规范核算、降低风险及提高资产使用效率方面的作用。

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