强化企业资金管理,提高资金管控能力

文/李玉梅（北京力佳图科技有限公司）

财务管理中的资金管理广泛存在于各个行业中，尤其是国家宏观经济等领域。盘活存量资金，用活存量资金，加强资金管理，是解决企业资金困难的重要途径。为此，本文重点探讨了企业资金管理中存在的不足和有效的应对策略。

（一）资金预算

资金预算是资金管理的核心组成部分，资金预算在企业中也常被称为资金计划，是一种资金管控工具，也是一种基于计划执行情况进行考核的手段。资金预算是指企业通过对资金的现金收入、支出情况进行推算，预估企业的资金结余情况。通常情况下，资金预算主要包括两类，即年度预算和月度预算，企业需在以收定支、匹配成本和费用的基础上，编制资金平衡表。另外，借助预算，还可以及时掌握资金的短缺情况，以便财务部门能够在资金短缺之前合理筹集资金，提高企业资金的周转率和企业经济效益。

（二）资金内控

资金的出现势必会存在管理方面的问题，而借助资金的内部控制，则能够实现资金管理的目的。具体而言，资金内控主要包括了五个环节的内容，即收入环节、支出环节、保管环节和盘点环节[1]。在收入环节，企业需制定符合业务特点的控制方式，协调好各部门的工作；
在支出环节，企业需从资金效益与资金监督角度出发，制定内部控制制度；
在保管环节，企业需设置专门的岗位，指派专门人员进行保管，从而降低资金风险；
在盘点环节，企业需做好货币资金的检查工作，开展固定周期盘点与突击盘点；
在对账环节，各部门、各岗位需按照相关的内部控制制度，对资金账目和实物进行核对。

（三）资金集中管理

资金集中管理制度，是指企业借助银行账户功能，对资金储存账户进行统一设置，执行统一存储模式，并归集各子公司的账户资金，通过上收和下拨，灵活调剂资金并合理调度运用，降低企业资金风险。借助资金集中管理，能够实现资源优化配置，获得更大的经济效益，提高企业的资金抗风险能力，有效规避资金风险与资金流失。在资金集中管理过程中，企业需明确各部门、各岗位的职能分工与责任范围，制定好资金归集方案，搭建好银行账户架构，以保证资金集中管理的顺利实施。

（一）有利于低成本运营

企业战略规划与经营目标是企业资金管理的基础，借助有效的控制、执行手段，能够进一步加强各部门、各子公司之间的沟通协作，实现对资金的优化配置。并在此基础上，结合企业的业务特征与企业生命周期各阶段特点，采用恰当的资金管理方法，实现对资金的精细化管理，避免企业资金配置错误和资金浪费，减少了资金的无效占用，从而降低了企业的经营管理成本，有利于实现低成本运营的目的。

（二）有利于多渠道融资

借助资金管理，实施统一融资，可以提升企业的谈判能力，使企业与合作银行的信贷更为宽松，企业的融资渠道呈现多元化的特点。除了传统的贷款融资外，还有很多新型产品在不断增加，如短期、超短期融资券等[2]。企业的综合授信额度提高，贷款利率就更加优惠，因此降低了企业的融资成本。同时，企业的融资渠道更加灵活，有利于多渠道融资的实现。

（三）有利于管控能力提升

企业的建立是以财务关系及法律关系为基础，借助资金管理体系，对层级、部门及岗位之间的关系、权责进行明确，其有助于增强企业财务决策的执行力与控制力，提高企业的管控能力。同时，通过资金集中管理，企业总部可以在不对子公司正常经营活动造成影响的情况下，通过银行账户，灵活调剂资金，从而降低资金风险，实现对子公司财务状况的实时监控，提升企业管控能力。

（一）资金管理意识淡薄

企业管理层由于缺乏资金管理意识，且专业素养不到位，缺乏合理的奖惩制度，无法及时对功过人员进行奖惩，同时资金的管理绩效未能与部门、个人绩效挂钩，导致资金管理工作的主动性与积极性降低，进一步导致财务人员对资金管理工作的不重视，导致部门合作程度不深，从而未能实现全员参与，导致资金浪费严重，管理效率低下。同时，资金管理在我国的发展起步较晚，缺乏可供借鉴的经验，部分企业未能真正理解到资金管理的内涵，也未能体会到资金管理带来的好处，导致企业的资金管理仍处于初始阶段，与现代化企业管理体系不相符，从而影响了企业的资金管控能力，对企业发展而言，十分不利。

（二）现金、存款管理混乱

目前，部分企业尚未建立完善的资金管理制度，缺乏对资金预算、资金审批支付和资金内控的手段与方法，管理无章可循。部分企业虽然建立了相应的管理制度，但是缺乏执行力，制度落实不到位，导致制度成为摆设，工作流于形式，管理有章不循[3]。在资金计划的执行上，由于缺乏统一的执行流程与标准，计划目标与实际情况严重脱节，致使财务工作具有较大的盲目性与随意性，导致企业的现金、存款管理混乱，企业资金正常运转受到影响。同时，部分企业虽然实行实报制，但却设有多套流水账，会计、出纳均由一人兼职，缺乏监督，导致资金管理混乱，银行存款和现金未进行区分一起登记入账，银行存、取现金记录未登记入账等，导致企业会计账簿无法反映库存现金与银行存款的实际情况。

（三）预算制度缺失

目前，我国企业正处于“求生存，谋发展”的关键时期，资金安全是保障企业持续经营，转型升级的关键。但是，部分企业却缺乏完善的预算制度，在实施新项目之前，申报过程也具有盲目性、随意性，其预算编制粗放，导致预算执行活动的开展困难重重。在预算执行阶段，由于缺乏制度约束，导致预算执行缺乏科学、细致的考量，导致资金的使用水平不高。资金编制工作随意，随意对预算进行调整，导致项目进度与预算支出之间不统一，且资金的拨付不符合标准与规范。

（四）监督考核不力

完善的监督考核是企业资金安全的重要保障，但目前，部分企业的内部控制体系尚未健全，且存在较多的薄弱环节，其资金结算渠道并不畅通，资金管理行为缺乏规范性、合理性，导致监督考核不力。部分企业虽然重视资金管理工作，但是却未形成文件的制度保障，导致实际的资金管理工作缺乏切实的操作依据。制度上的缺失导致无法对相关责任人进行有效的奖惩，财务部门权责不明，员工分工不清，因此缺乏有效的监督机构，导致员工对资金管理工作更加不重视。

（五）风险防范机制不健全

资金的使用、管理作为企业资金管理风险的核心内容，企业生产经营活动的进行离不开资金的使用，风险防范机制的健全就显得尤为关键。随着社会市场经济的快速发展，企业的资金使用与管理风险直接影响到企业的各方面生产与运行。想要有效推动企业的经营与生产，就必须对资金的使用管理风险进行科学、合理的管控，以此降低因资金使用风险引起的经济损失。但是，部分企业在资金管理过程中，却未能与自身实际情况结合，资金风险防范机制不够健全，有的企业虽然制定了风险防范制度，但却缺乏执行力，使其流于形式，导致风险防范体系未能发挥其应有作用。

（一）树立资金管理理念

由于受到各种因素的制约，我国企业的资金管理相关工作仍处于探索阶段，而资金管理涵盖了企业管理的方方面面，为了进一步提升企业的市场竞争力，企业管理层需树立全面资金管理理念，避免盲目投资，实现全员、全方位的成本管控，并且消灭亏损项目，展开精细化资金管理。鼓励各部门、全体员工积极参与到资金管理中来，通过文化教育、理念培训等，提高员工认识，通过完善相应的激励制度，以调动员工的积极性。通过岗位轮换等方式，立体灌输，反复强化学习，增加员工对于资金管理的认识，了解资金管理与自身利益、企业发展的相关性，以为企业资金管理工作提供更大的发展空间。例如：在我国大部分企业仍采用传统的薪酬模式时，在资金管理问题上，特斯拉已经在采取“底薪＋股权激励权益”的新型模式，特斯拉通过追求高绩效的企业文化，通过目标分解、激励设计，激发员工的资金管理意识，让员工实现角色转化，从“员工”转变为“经营者”，进而激发企业资金管理的内部活力。

（二）建立规范的资金管控制度

资金管控制度是企业资金管理工作有据可依、有序进行的重要保障。因此，企业管理层需转变传统的思想观念，结合企业的实际发展与资金管理需要，针对企业资金特点，谨慎选择资金管理战略，通过借鉴国内外的成功经验，建立规范的资金管控制度，设计出规范合理的业务流程，并严格按照制度执行，从根本上规避风险，从而增加企业利润。企业资金管理体系的建设需实现动态化管控，保证能够对企业的经营状况随时进行调整，以提高资金管控制度与本企业的适配性。在实施资金的集中统一管理中，资金计划里未申报的支出不得支出，手续齐全的上报资金计划，等待下月支付。应建立健全完善的奖惩制度，对于套取企业资金利益的行为给予严惩，对于严格审核资金支出的工作人员给予嘉奖，通过不断提高人员的责任意识，并给予经济奖励，鼓励其坚持原则，拒绝不合理的报销行为。对于个人借款及公务使用的备用金，到期后财务人员须督促其及时归还，若无法及时归还则需加收相应的利息，避免企业承担额外的利息负担，同时给予个人警告通知，避免随意借款的行为给企业带来经营负担。例如：中冶集团制定了各项资金管理制度，从而保证资金结算、配置和使用都在严格的监控之下，并且建立了授权审批制度、复核制度、授信制度、结算制度和盘点制度等相关的资金保障制度。

（三）推行预算制，实现收支平衡

企业的各职能部门是资金预算管理的源头，各职能部门应根据本部门的业务量、收入和成本费用等，编制资金预算，以真实、准确地反映本部门的生产经营情况，由财务部门对各部门资金预算进行汇总，以平衡企业生产经营资金的需求。通过编制月度资金预算，对企业的经济目标完成情况进行掌握，并对照月度资金预算执行情况，及时调整成本费用，达到增加收入，节约开支，以保证利润目标的完成。另外，在实际实施中，企业需注意以下几个方面：实行全面预算编制，以企业战略规划为目标导向，以企业价值为出发点，自上而下进行编制；
自上而下，按照严格的会议形式，对预算进行审批，从“用后算”向“算后用”转变；
通常情况下，预算在审批通过后，原则上不可更改，若确实需要对资金用途进行改变，需严格审批；
通过“零余额”管理，使资金拨付符合实际的支付需要，避免资金冗杂，以减少资金成本和财务费用的损失。例如：云铝集团通过加强预算管理，将预算纳入生产经营的各个环节，实现了事前分析、事中监控和事后反馈的全流程机制，使资金在预算管理范围内开支使用，加强了企业的支付能力与偿债能力。

（四）严格落实监督考核机制

资金作为企业资产的重要组成部分，流动性强且风险较高，导致资金管理的难度较高，进而影响企业的经济效益。为了保证企业资金管理工作能够落到实处，首先企业需加强对各部门的资金管理约束，强化预算监督考核，设置收支绩效目标，并严格执行，尽量减少项目预算的调整和结余，从而提高资金使用效益。其次借助科学、合理的考核评价方法，分析企业成本效益，找出预算目标与实际执行结果中差异出现的原因，并分析结果的经济性、效益性。同时，通过加强全过程监督，做到事前评估、事中监督与事后评价，按照制定的资金管理目标，稳步推进考核项目的进行[4]。再者，通过明确各部门、岗位的绩效管理职责，明确各环节的主体责任，完善预算安排与执行效果挂钩机制，加大追责力度。加强监管信息平台建设，通过信息监管系统，及时反馈资金管理问题，有助于总结资金管理工作的经验和做法。例如：中国海油充分发挥审计委员会的监督作用，设立总会计师、总法律顾问，制定了多个体系文件，通过将企业内部审计工作纳入年度绩效考核中，以此防止企业资产流失。

（五）完善风险防御体系

完善防范措施，采取事前预防手段，进行实时监控，是保障企业资金管理安全的主要手段。因此，企业需完善风险防御体系，对筹资、投资和资金使用风险加以控制，为资金管理营造良好的管理环境。首先，企业需定期召开企业资金全面风险评估，完善流程中存在的风险点，对重要业务流程展开专项评估并及时进行风险评估，从而形成风险管控矩阵，对筹资过程中潜在的风险加以分析，并制定相应的应急处理措施。结合风险评估清单，对各项管控措施的落实进行检查，并结合检查结果，对其进行整改，以防止类似问题再次发生。重大筹资方案在执行前需展开可行性研究，全面评估其风险，从而增强筹资分析的全面性和科学性，进而避免决策失误给企业带来经济损失。并提高筹资效率。例如：中粮信科借助网络技术，实现了对资金保障机制有效运行的实时监测，并运用各种手段，如定期抽查资金管理制度的实施情况，对比企业价格成本材料，盘点实物，从而实现了企业资金管理机制运行情况的有效监控，以保证企业能够及时预测风险，并加以预防。其次，战略性评估企业的投资方案，明确具体的操作方式、流程与权限责任，实行集体决策审批和单独审核项目资金，并持续跟进投资项目，实时分析项目状况，以为管理层的决策提供参考。最后，企业需建立起严格的授权审批制度，从下往上，逐级审批，通过加强对资金支付的管理，规范付款流程，实现对资金的集中管理，强化执行，避免员工串通，及时解决占用企业资金问题,进而对财务风险进行全面防控。

我国部分企业缺乏营运资金管控能力的现象较为普遍，导致企业生产经营发展受到极大限制，而部分企业的财务却无法区分资金预算、预测和计划之间的区别，更不用说是规范性的编制方法与流程。因此，企业需完善各项资金管理制度，减少不合理支出，强化企业结算能力，提高财会人员综合素质，统筹内部资金，破解项目建设运营的资金难题，从而获得最大的经济效益和社会效益。

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