新时代下对国有企业财务监督体系的研究

刘漳辉

国有企业作为我国经济发展的命脉支柱，在我国发展市场经济的过程中扮演了至关重要的角色，各级政府都依靠国有企业名下的资产以及经营国有企业来获取政府运转以及社会发展所必需的财政资金。国有企业将其绝大多数的经营成果都转变成为保证市场经济发展以及维护社会稳定运作的资金基础，国有企业的良好发展不仅有利于巩固国有经济的主体地位、还能够发挥出国有经济在市场中的主导作用，从而能够更好的坚持和完善我国的社会主义市场经济的基本经济制度。

随着我国市场经济的蓬勃发展以及各种市场政策的改变，国有企业所面对的市场格局和过去计划经济时代相比已经发生了巨大的改变，在面临着外部严峻的市场竞争压力下，目前的国有企业的财务监督体系仍然存在大量不健全不完善之处，因此国有企业在财务管理以及财务工作上的管理风险也随之大大增加，进而给国有企业带来了巨大的经济损失，造成国有企业的经营效益大幅下降，从而影响国有企业发挥其对市场经济的促进领导作用。因此，完善国有企业财务监督体系，对保障国有企业的稳步发展具有重要意义，也对国民经济的良好运行具有不可替代的关键性作用。

（一）国有企业财务管理与监督工作的信息化程度较低

目前我国大部分的国有企业的经营规模都较为庞大，许多国有企业的分公司都横跨了多个地区与各个不同领域，这是因为国有企业在发展过程中为了扩大经营规模而不可避免的要开设众多子公司来扩大自身的经营业务，使得企业的多元化规模效应得到进一步的提高，但正是因为国有企业旗下的子公司数量众多，广泛分布于各行各业中，使得国有企业对名下各子集团进行财务监督方面的工作时存在诸多不便以及限制，导致这种情况发生的主要原因在于国有企业各子集团内部的财务信息化程度不高，财务监督的信息化建设水平较差，使得国有企业在财务管理工作上的效率低下，这种信息化程度低的事实极大的影响了国有企业内部财务信息的传递效率，在一定程度上使得国有企业内部财务信息难以及时的准确传达至各部门，从而对管理层的决策以及计划工作产生严重的误导以及偏差。此外，由于国企内部各部门的财务信息化程度较落后，使得财务数据对企业经营成果的反馈的精确度大大下降，此外，这些使用着落后的财务信息系统所产出的财务报表不仅及时性难以得到保证，而且其信息质量也不高，再加上国有企业各地区分公司财务人员的信息技术水平参差不齐，许多财务人员只能够使用财务系统的一些基础功能来做简单的财务工作，对于用财务软件的高级功能对财务数据进行深层次的分析与管理则显得有心无力。因此，由于以上种种问题的存在，建立有效的国有企业财务监督体系依然困难重重，从而不利于国有企业的长远发展。

（二）国有企业内部财务的监督管理工作不到位

各大领域的国有企业都存在着程度不一的财务监督工作上的缺失，这可以说是国有企业的通病，由于在国有企业的内部总是存在着多方利益关系的牵制，使得财务监督管理工作难以发挥其效果，国有企业在财务监督管理的制度体系上仍然存在着诸多不完善之处，财务监督的约束作用十分有限，因而国有企业管理层难以对各部门的资金预算等财务工作进行有效的监督管理。因此，国有企业内部的贪污腐败现象才屡禁不绝，无论是高级管理层还是中低级的各执行部门都时常发生各类腐败案件，给国有企业的经营带来了巨大的负面影响，导致上述现象发生的主要原因有以下几点：一是国有企业在财务监督体系上经常会受到企业内部制度不完善的影响，比如监督工作经常与激励机制相挂钩，企业对财务监督人员的激励力度不太明显，与企业内部各部门相比其在物质激励方面较差，使得财务监督人员的工作积极性会受到一定程度上的负面影响，导致财务监督管理体系的监管作用大幅下降。二是国有企业的预算体系常采用的是自上而下的预算体系，从预算的编制到具体的执行过程中，由于各预算执行部门往往在实际工作过程中总是会遇见许多计划之外的情况，因此这种意外因素往往会对预算计划的执行造成难以估量的影响，所以原本与预算计划配套的财务监督管理机制就很可能会存在滞后性，使得财务监督工作的效力下降。最后是各国有企业对其企业高层在消费方面的监督体系还不够完善，对高层在外的各项消费待遇存在着规定不明确的现象，与其相关的财务监督工作也普遍存在着形式主义、官僚主义的现象，对高层管理人员的各项消费支出的报销审查工作也不甚严格，导致某些国有企业的高层管理人员存在滥用公款进行奢侈消费的行为，致使许多国有资产白白流失。

（三）国有企业的财务风险管控机制存在缺陷

在国有企业的经营过程中时常存在着各种各样的财务风险，如果没有相对应的完善的财务风险管控机制则会使国有企业出现财务风险的概率大大增加，从而导致国有企业在经营过程中造成大量的资产损失。目前我国国有企业在财务风险管控机制上仍存在着诸多不足之处，这类制度上的漏洞经常会使国有企业在财务方面出现事故，首当其冲的就是大多数国有企业的财务风险意识不足，尤其是个别占据着垄断地位的国企，这类国有企业在其日常工作中对财务风险意识的宣传不够，其财务人员在日常工作中往往会忽视相关的工作细节，不能严格执行相关的财务管理规定，从而导致财务风险发生的概率大大增加。其次是许多国有企业的财务风险监督机制不够健全，财务风险监督体系的建设没有得到企业足够的重视，在对相关的财务监督岗位进行设置时存在不全面之处，并没有根据相关的运营环境进行全面的财务风险评估与分析。因而导致国有企业设置的财务风险监督机制不够完善，在进行投资、收购、合并等重大财务决策时，对其相关的财务风险评估与过程监督都存在着不同程度上的问题，没有对这些财务项目进行多方位的全面严谨的风险分析工作，从而对管理层进行财务决策时产生误导作用，使得财务决策项目失败的风险性大大增加，给企业造成较大的经济损失。

（四）财务监督的管理作用弱化

当前绝大多数国有企业的财务人员在面对新会计准则与财政相关政策的更新时难以跟上时代步伐，没能及时的学习有关财务新规，造成财务监督难以适应实际财务工作的需求。而且许多国有企业其内部的财务岗位的划分不够合理，其在面对国企改革的浪潮下常常会造成监管上的风险盲区。其次，许多国有企业的财务部门常常存在财务工作人员较少的问题，使得财务监督工作难以满足日常庞大业务量的需求，这样就有可能在业务的关键节点上出现财务错误，使财务风险发生的概率大大增加。此外，有些国有企业中存在监督管理缺位的现象，国有企业内部的纪检部门、监事会部门以及审计和财务部门都是各自监督不同方面的内容，但是许多国有企业并没有很好的协调好各方面的监管力量，有些领导会认为财务监督工作会限制自身的权限，因而会对财务监督工作进行过多的人为干预，这样就不能完全实现财务监督的管理作用，难以发挥财务监督工作对财务流程的控制作用。并且许多国有企业在财务监管方面常常是专注于在资金方面上的管控，而对企业内其它的非资金性的财务投资的关注度不够，例如大宗材料交易、设备的更新和报废等等。

（一）提高国有企业财务监督管理体系的信息化水平

随着信息技术的不断发展，各个企业的财务系统的信息化程度也在逐渐的提高。国有企业也必须跟上财务信息化的步伐，积极的建设信息化的财务监督管理系统平台，稳步的推进国有企业内部财务信息系统的建设，逐步建立起一套自上而下的完整的信息化财务体系，将企业名下的各个子集团、分公司的财务信息集中起来处理，加快财务信息在企业内部的流通速率，提高财务监督与控制的效率，这样就能够大大提高企业财务监督管理体系整体的及时性与有效性，从而实现对企业内部财务信息的高效处理，极大的提升了财务工作效率，这样就能够有效的降低财务数据的错误率，实现国有企业财务监管体系质的飞跃。

（二）加强对国有企业财务监督管理体系的建设

财务监督作为国有企业内部管理的重要组成部分，随着越来越多的国有企业被曝出各类财务腐败案例，国有企业对财务监督管理体系的加强建设已是刻不容缓，应当进一步的强化对内部财务监督流程的管理，完善相关的监督体系与制度。首先是对财务监督体系方面的完善，目前许多国有企业存在费用报销不明确、不清晰的情况，因此对于国有企业内部的财务费用报销制度需要进行进一步的强化与完善，对于滥用财务报销案例多发的高层管理人员，更是要明确制定好对其的制度监督条例，对于各部门的资金报销也要严格的进行约束与使用，尤其是对于大额的财务费用报销更是要严格审批。其次，国有企业还应当加强对内部审计部门的建设，要充分发挥内部审计在财务监督中的作用，建立相应的纠察机制来保证内部审计部门的独立性，确保内部审计工作能够保持其独立性，保证审计工作过程中对审计人员的严格监督，避免各种内部利益关系影响审计人员工作的独立性。最后，国有企业还应当在财务预算环节加强对预算编制的监督管理，预算工作从编制阶段再到执行阶段都要实施全方位全过程的监督管理，这样才能够及时的发现并解决财务风险问题。此外，国有企业还应当建立完备的财务问题反馈机制，只要执行部门一出现财务问题就能立马上报至管理层，从而提高管理层对总体财务风险的了解程度，以免发生决策上的错误，更能够提升国有企业的财务监督管理水平。

（三）完善国有企业财务风险管控机制

国有企业应当重视财务风险在财务监督管理体系中的作用，加强对财务风险管控机制的建设，具体应当从以下几个方面着手。一是强化国有企业内部员工的财务风险意识，定期展开有关财务风险的安全教育培训，加强对财务风险意识方面的宣传，特别是某些与财务工作相关的重要岗位，更是要加强相关员工的财务风险意识的培养，使财务人员在日常财务工作中养成小心谨慎的工作作风，最大化的降低发生财务风险的概率。二是要建立起相应的财务风险责任机制，要明确每一位员工的责任与义务，对于底下各部门员工经手的财务工作按流程分配各自的防范风险义务，一旦发生财务腐败等恶性事件，按管控流程逐级逐人的追究其风险管控责任，提高财务人员对财务风险的警惕性，并且国有企业还应当在日常的财务风险管控工作中选择那些工作能力强、对防范财务风险经验丰富的财务人员来负责财务风险管控工作，从而在面对复杂多变的内外部环境变化中能够有针对性的实施相关的财务风险防范措施。此外，当国有企业面对重大财务决策时，可以聘请一些专门的财务风险领域的专家组成智库听取其意见，从而提高财务决策的信息透明化、可靠性程度，并对财务风险进行全方位的评估，降低由于信息失真所带来的决策失误的财务风险，提高对财务决策风险评估的可靠性与科学性，从而有利于提升国有企业财务决策总体的成功率，为国有企业进一步的发展打下坚实的基础。

（四）提高国有企业财务监督体系的有效性

在国有企业的财务工作流程中要将财务部门与日常业务工作充分的融合起来，将财务工作流程与业务工作流程这二者进行有机的结合，优化国有企业内部的财务工作流程，建立起以日常经营活动业务为核心的财务工作体系，将企业整体的财务流程镶嵌进企业整体的价值链上，给财务工作为日常业务提供充分的支持打下良好基础。其次，国有企业还应当减少各部门各自独立为事的局面，大力加强各职能部门之间的沟通与交流，减少各职能部门之间的交流阻碍，以便实现财务工作与日常工作之间的融合，使财务监督能够稳定的保障日常业务的平稳开展，从而提升国有企业整体的协调与合作性。此外，国有企业还应当在其内部建立一套完整的财务安全价值观体系，大力培养财务工作人员的安全意识，定期开展与财务监督有关的财务知识培训，从而提高相关财务人员的技术水平。而且国有企业还应当为财务工作人员设计一套合理的奖惩机制，提高相关财务工作人员的薪酬，这样才能充分调动财务工作人员的积极性，从而保证财务监督工作的质量，增强财务人员对企业的认同感，提升财务部门的工作热情与工作积极性。再次，国有企业还应当加强对相关财务负责人的管理与监督，对于外派的财务人员应当清楚的规定其享有的职权和责任，同时加强对国有企业财务人员的定期考查，在分公司以及各子集团推行统一的财务监督体系与财务制度，从而大大减少总公司在年末对麾下各子公司进行财务审核时的工作量。此外，国有企业在公司还应当加强财务预算管理体系的建设，合理的结合企业的实际情况来制订财务监督制度，从而保证财务预算的管控得当，同时国有企业还应不定期举行对财务工作流程的分析，仔细寻找财务工作流程中存在的隐患与缺陷，并对其进行及时的改正，持续提高财务监督工作的质量。

国有企业的平稳发展对社会主义市场经济的稳定运行起到了至关重要的作用，国有企业的经营成果也是保障民生与税收的关键物质基础。因此，国有企业更应该重视自身的财务监督体系的建设，认识到财务监督体系对企业的正常运营和日常财务工作中的重要作用，国有企业既要跟上信息化时代的发展潮流，提高自身的财务监督体系的信息化水平，更要大力发展财务监督管理工作，提高对财务监督机制的重视，完善好相关监督体系的建设，增强对财务风险的防范意识，进一步提高对财务风险的监督与管理，把国有企业的财务风险率尽可能的降到最低，从而降低国有资产的无用损耗，为国有企业的正常经营活动打下坚实的物质基础，进而保障国有企业经营目标的顺利实现，从而有利于社会主义市场经济的良性发展，为实现国有企业的经营战略目标打下良好的基础，为国有企业的发展带来质的飞跃。

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