新时期下国有企业财务管理与内部控制体系建设浅析

裴迎昕

(北京粮食集团有限责任公司，北京 100022)

国有企业在发展进步的过程中，资金处于核心地位。新时期下，更要注重资金的管理，只有通过自身的完善，才能确保经济效益的提高，适应新时代的要求。以企业战略为导向，构建契合实际的财务管理与内部控制体系，不断充实自身，文章就此开展论述。

所谓财务管理，指企业基于一定的战略目标下，对企业的资产运动开展科学分配管控的行为，旨在实现产值最大化、利润最大化、企业价值最大化以及股东财富最大化。企业在开展财务管理时，必须坚持“充分性、目的性、认同性、及时性、经济性、灵活性、客观性以及适应性”等原则，企业财务管理的内容主要包括以下四方面。

第一，筹资管理。即为满足企业生产经营资金需求，向企业外部单位或个人筹措资金的一种财务活动，对这种财务活动加以控制管理，保证企业可以进行正常的经营活动，以此满足企业对资金的需求，不断优化调整企业资本结构。

第二，投资管理。从狭义上来看，其只是对证券或资产的金融服务。但从广义上来看，其还包括实体投资、项目投资等。按照投融界的划分，投资管理主要包括股票管理、利润管理、多样化管理及其他管理。

第三，营运资金管理。从会计角度来看，营运资金就是企业的流动资产和流动负债的净额。从财务角度来看，营运资金就是流动资产和流动负债关系的总和。对营运资金的管理，能够更准确地判断企业偿债能力，保证企业资金周转正常。

第四，利润分配管理。即企业按照国家的规定和政策，对以实现的净利润在企业和投资者之间的分配进行管理，利润分配必须基于依法分配原则和分类与累计并重原则进行。

所谓内部控制体系，就是企业为了保证资产安全、会计数据准确性等实施的系列措施和程序的总称，其本质是内部管理制度的有机组成，保证企业合法合规运转，致力于提升企业的经营效果。内部控制包括以下五个基本要素。

第一，控制环境。即影响企业内部控制发挥作用的各种基本因素，这也是企业进行内部控制的根本，如人才、制度、企业文化、人力资源管理机制等。

第二，风险评估。即对影响企业战略实现的各种不确定因素进行识别、分析以及应对的全过程，从中总结经验，帮助企业不断提升抵御风险的能力，全面监控企业风险攻击，保障资金等资产安全。

第三，控制活动。即根据企业战略目标和风险评估结果，从实际出发，致力于实现发展计划的方法和手段，这是内部控制的具体表现形式，例如预算管理、经济活动管理、绩效考核管理等。

第四，信息沟通。即对企业运转中产生的各种内外信息进行收集，以数据或其他形式在企业内部各层级、部门间流转的信息，提高企业内部的沟通能力，将数据转化成对企业有利的信息，不断提升企业经济效益。

第五，监督。即对企业内部控制制度、预算管理、各经济业务活动等监督检查，客观地评价其有效性，并出具审计意见，形成专业的书面报告，便于信息需求者全面了解企业现状，实现自我评估，从而做出更科学合理的经济决策，使企业可持续生存和运转。

2.1 财务管理

第一，良好的财务管理，能够促进部门之间的沟通，提高数据传输的时效性。同时，部门之间良好的沟通，能够进一步推动企业经营，两者处于相辅相成的关系。此外，由于部门工作内容、目标不同，在日常工作中难免出现冲突，而通过财务管理，能够站在财务角度上协调部门的经费，缓和部门关系，不仅提高了工作效率，也提高了资金利用率。

第二，财务管理能够站在企业资金角度上，对企业的内部活动进行监控。在国有企业运行中，财务管理主要由以下几个方面构成：预算管理、预算实施、后期分析、资金管理等。在整个环节上，财务管理可以涵盖其中所有的数据与信息，进行科学的分析，判断企业内部各项活动进行是否合理，从而反馈到财务数据上，发现其中的问题，及时解决问题。

第三，财务管理是企业的核心和基础。在企业运行中，财务贯穿一切经济活动，对企业所有的资金流动进行管理，包括企业资金的来源、使用以及去向，这是一切活动开展的基础，同时也是企业发展的核心部分，支撑企业持续经营的根源。

2.2 内部控制

第一，内部控制是确保国有企业内部各项准则、制度顺利实施的基础。完整的内部控制体系，能够对各环节、各业务进行监督，发挥内部控制的作用，贯彻、落实各项规章制度，从而使企业运营中存在的问题能够及时反映出来，发挥整体性作用，不断提高企业的工作效率[1]。

第二，能够为企业提供真实、有效、可靠的会计信息，帮助企业进行信息的收集和整理，站在客观、全局的角度上对信息进行评价。联合内部审计、全面预算等，反映真实财务信息，确保其与企业的实际发展情况相契合，并在一定程度上保证企业资金的安全。

第三，内部控制是社会发展、时代进步的要求。企业要想谋取发展，就必须紧跟时代的脚步，向现代化企业管理靠近。仅依靠单独的部门努力，根本无法实现企业的经营目标，只有相互配合，发挥协同效应，才能够实现企业整体战略目标。

3.1 内部控制促进财务目标的实现

在国有企业的组成中，内部控制的完整性是财务管理的基础。内部控制，能够站在企业整体的角度上，实现企业纵向管理，一定程度上推动企业财务管理的进行，对资金流向进行动态跟踪，实时监管，发现潜在风险和消除风险，引导企业走向正确发展方向，实现财务目标[2]。

3.2 两者共同构成企业管理体系

内部控制体系并不是单独的管理体系，需要联合企业的其他制度和措施，在动态运行的过程中发现问题；
财务管理则是对企业资本筹措、利润分配等进行管理，直接影响到企业发展的根基，以财务管理为主，内部控制为辅，构成企业整体的管理体系。尤其是对于一些受传统思想影响较深的国有企业来说，财务管理的缺陷可以由内部控制弥补，起到相互保全的作用。

3.3 内部控制有利提高财务信息准确性

内部控制的作用之一，就是保证企业内部各项准则和制度的有效性，以及各项财务信息的准确性，完整、准确的财务信息能够为企业发展带来帮助，确保其稳定运行。

反之，财务信息的失真，不仅不利于企业的发展，轻者引起贪污受贿，重者会引起国有企业名誉受损、形象不再。内部控制，能够使企业的财务管理落到实处，促进各种政策真正得到实施，在此基础上，不断提高财务信息的准确性。

目前，在财务管理和内部控制体系的综合作用下，国有企业取得了较为明显的发展成果，但随着国有企业业务规模的扩大和企业组织结构的复杂化，其中问题暴露得也愈发明显，以下将进行详细阐述。

4.1 重视程度不够，缺乏管理意识

在当前国有企业财务管理与内部控制体系建设中存在一个较为普遍的问题，就是国有企业当前的领导者，尚未形成正确认识，管理意识较为缺乏。一是企业管理者普遍认为财务管理只是财务部门的工作，而内部控制体系则是“空中楼阁”，他们看不到实际效用，即使有内部控制制度执行，也是搞“形式主义”；
二是在企业的日常活动中，尚未体现出财务管理、内部控制的作用，使得企业职员误认为两者并不重要，久而久之，企业内部运行出现问题，却无从发现原因[3]。

4.2 两者之间协同性差

新时期下，财务管理与内部控制逐渐走向人前，为了跟上时代的变化，一些国有企业在发展中摸索，试图设计适合自身的内部控制体系，但是在摸索的过程中遇到了诸多阻滞。其一，由于市场没有十分成功的内部控制案例作为参考，国有企业在建设内部控制体系时，容易出现“模仿性”错误，即完全照搬现成的控制体系，没有与自身实际发展结合，反而降低了内部控制的指导作用；
其二，由于企业在进行财务管理与内部控制时，没有考虑到两者之间的协同效应，导致在实际应用中矛盾不断，甚至与企业的发展背道而驰，限制了企业的发展。

4.3 权责不一，执行力度差

内部控制执行困难也是普遍突出的问题，而出现这种问题的原因，是企业部门较为分散，难以进行集中管理，内部控制落不到实处。换言之，就算是企业重新设置部门、更新人员，也无济于事，权责不一致，导致内部管理十分混乱。此外，我国正处于深化改革的攻坚期，在管理思路、调整手段等方面，力度不足，不能发挥制度的强制性作用，导致运行效果大打折扣。

结合上述提到的问题，参考相关优秀企业应用案例，从新时期下国有企业财务管理和内部控制体系构建的实际要求出发，有针对性地提出相应建设策略，希望能够进一步提高国有企业内部管理质量。

5.1 强化企业认识，完善内部环境

新时期下，必须要为国有企业财务管理与内部控制体系建设提供相应的内控环境，提高企业对两者之间的认识，具体可从以下三方面入手：其一，做好企业管理者的思想工作，发挥其表率作用，层层渗透，逐步形成全员意识，并循序渐进，形成深入了解；
其二，将财务管理与内部控制融入日常活动中去，逐步形成企业文化中的一种，树立现代管理概念，推动企业战略目标的实现；
其三，从相关制度、体系入手，强化职员学习，根据自身发展规模与能力，成立相应内部控制机构或小组，专注负责财务管理与内部控制之间的联系与逻辑[4]。

5.2 强化内部审计，完善监督机制

内部审计的出现，不仅是国有企业发展的要求，更是市场环境的要求。根据企业的业务需求和规模情况，设置独立的审计部门或小组，保证审计人员的专业素养，除了审计财务内容外，还要对企业的业务活动、经营管理、战略设定等进行审计，出具详细的审计报告，帮助企业改善问题。对企业财务运行、内部控制等的监督和分析，能够迅速定位其中风险和问题，充分发挥监督职能，并吸收外界优秀成果，扬长避短，推动财务管理与内部控制的进一步融合。同时，根据企业的发展，逐步充实企业内控内容，发挥财务管理与内部控制协同作用，实现“1+1>2”的效果。

5.3 实现权责分离，提高执行力度

实现权责分离，明确个人职责与权利，能够进一步实现企业资金的公开透明。首先，做好内部控制体系的衍生工作，不仅是事后分析，还要渗透到企业的事前预测、事中跟踪和事后总结，上下一体，实现权责分离的同时，避免人事分离的情况出现；
其次，根据企业实际运行现状，完善其责任制度、绩效考核等，提高企业财务管理与内部控制两者和员工之间的关联性，通过绩效考核的方式引起相关职员的重视，使其自主执行企业计划，不断提高其执行力。

新时期对国有企业的财务管理与内部控制体系建设提出了新要求，在企业的发展中，财务管理与内控体系的构建是一项漫长且复杂的工作，需要企业负责人和各部门人员共同努力，从内部审计、内控环境等方面，不断深入，逐步形成与企业自身契合的管理模式。这不仅是企业取得发展、谋求生存的重要途径，更是现代经济市场对其提出的客观要求。通过文章对相关内容的阐述，得出了如下结论：新时期下国有企业对财务管理与内部控制体系构建的重要性尚未形成正确认知、两者之间尚未发挥合力作用、企业内部管理层次模糊等。结合相关文献理论，也从如下方面提出了优化：做好企业整体的培训学习工作，将财务管理与内控体系内涵贯彻到企业内部、保证内部审计的独立性与客观性，发挥审计监督作用，促进两者融合、严格遵循不相容岗位相分离原则，明确企业各层级管理权限，保证财务管理与内控体系正常实施。同样，文章也存在一定不足之处，如描述主体是国有企业，对其他性质的企业、单位借鉴作用未知，且由于实务经验的缺失，部分观点策略的有效性尚待考察。未来笔者会加强该方面学习，力求提出更具时间价值的优化策略，希望能够帮助国有企业进一步提升财务管理和内部控制质量，更好地迎合新时期下经济市场的发展要求。

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