[小议港口企业预收账款对账审查制度]预收账款

　　一、港口企业的预收账款 　　预收账款即销货定金，会计业务中的预收账款的定义是指企业（即销货单位）按照合同规定向购货单位预收的款项，这笔款项构成了企业的一项流动负债。它之所以成为流动负债，是因为企业必须在收款后的一定时期内向预付货款单位发送商品或者提供劳务。如果到期后企业无法履行合同，则应该如数退还原预收款项。
　　港口企业的预收账款指托运方与港口企业签订合同或协议，并按照合同或协议的规定, 向委托人或收货人、代理单位或购货单位等预收营运收入款项、为其他运输单位代为预收的运输款项和为其他有关方面代为预收的运输款项。
　　由托运方预先支付一部分货款给港口企业而发生的一项负债。“预收账款”账户用于核算港口企业按照合同规定向托运单位预收的款项。“预收账款”账户下应按购货单位设置明细账，进行明细核算。
　　港口企业同一般工业企业的生产相比，港口生产业务更为复杂，变化因素更多，其特点是企业吞吐量大，装卸堆存业务收入较多。港口生产过程高度连续性、复杂性及港口生产的不平衡性决定了过港口企业财务管理的特点，使得港口企业预收款项比较多，可以单独设置“预收账款”科目核算，待用劳务偿付了此项负债后，再进行结算。这种方法能完整地反映这项负债的发生及偿付情况，并且便于填列会计报表。
　　二、港口企业预收账款管理工作中存在的问题
　　财务部门预收账款明细账中反映的各货主的账户余额与业务部门业务台账上的货主账户余额可能因各部门各自下账错误而导致余额不一致，缺乏准确性，直接影响了各部门的工作。
　　如果业务部门的数据产生错误而造成余额比实际数据大，则会造成因不能及时催缴预收款而负费装运，甚至在办理退款时，造成多退少退的情况。
　　如果财务数据有误，会导致各账户余额混乱，错误发生时间愈长，查找调账难度愈大，严重影响装运工作及与和各货主单位对账、办理退款工作。
　　三、建立预收账款对账制度的重要性
　　有建立每月财务部门与业务部门对账制度，及时发现差异，查找更正错，为货主提供准确的信息，不仅能方便货主单位随时掌握正确的资金状态，为托运装运筹备充足必要的资金，提高港口的各方面的服务质量，还能减少因退款不及时，不准确而给企业带来直接和间接的损失。
　　四、建立预收账款对账制度，加强企业预收账款管理的措施
　　1、建立完善的预收账款数据仓库和收款制度，即预收账款登记管理系统，逐笔办理预收货款合同登记，在预收货款实际到账之日起10个工作日内登记，建立定期与不定期核查制度。
　　2、建立“预收账款登记管理系统”与核查制度联动机制。
　　（1）定期检查“预收账款”账户明细账，注意每一笔业务的发生金额及其业务记录有无异常的疑点。
　　（2）若发现疑点则跟踪追查，审查有关的记账凭证和原始凭证，必要时与业务部门随时对账调查，经相关人员核实后，确认企业债务的真实性。
　　3、建立完善严谨的退款制度，规范退款业务流程。当货主向业务部门提交退款申请后，业务部门与财务部门同时与货主单位对账，当三方数据一致后，由业务部门开具允许退款单据，经由业务主管签字，企业负责人签字后，由财务部门办理退款手续，财务部门应严把审核关，经由两个人员审核款项与账户一致时，再填开退款单据，办理提款。
　　4、根据账户对明细账进行分类，采取差异化的管理模式。
　　（1）对于短期的预收货款（账龄在一年以内或一至两年），采用每月与业务部门一一对账制度。
　　（2）对预收货款长期挂账的明细账应进行标注，定期审查并归类，依据相关的业务合同，逐笔核对企业是否存在长期未提供劳务、长期挂账的情况。超过三年以上的预收账款，在通过业务部门查对并确认无法退还时，应及时转入营业外收入，并上缴税金。
　　5、建立严格的考核与责任管理制度。只有建立严格的考核与责任制度，多方协调、监督、检查，实行月、年双重考核。制定每个部门当年和每月的考核指标，在每个会计期间，密切监督个部门的指标的完成情况，最后在会计期末，系统分析，奖惩分明，最大限度地加强预收账款的管理。把具体工作与个人利益挂钩，奖罚分明，责任到人，把好各个关口，使工作的失误率降到最低。
　　6、为货主提供方便的账户查询系统，进行客户满意度调查，也能及时发现问题并加以改进。
　　五、总结
　　港口之间的竞争主要是经济腹地的竞争和货源的竞争，货源的竞争也就是客户的竞争，只有提高港口业务的服务质量，加大对港口企业预收账款等涉及客户切身利益的具体业务流程的全面管理，在各方面加强优质服务，把各项服务工作量化、细化，完善健全服务体系，使客户方便，满意，才能真正提高港口企业的竞争力，提高其市场份额。
　　
　　参考文献：
　　[1]祁燕.港口企业客户关系管理研究.武汉理工大学.2007.
　　[2]企业会计准则应用指南.2011.
　　[3]高级会计实务.经济科学出版社.2011.6.
　　

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