什么是全面预算管理_论总额控制在费用预算管理中的重要性

　　 【摘 要】在企业费用预算管理中实行总额控制至关重要。本文依次从企业费用预算管理中的问题表现、对费用预算管理实行总额控制模式、总额控制的成效等方面对总额控制的重要性进行了具体的阐述。
　　【关键词】费用预算；总额控制；重要性
　　
　　国家经贸委在《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》中明确提出“推行全面预算管理”以后，越来越多的企业践行全面预算管理制度。预算管理过程包括预算的编制、执行、控制、考核和反馈评价等过程，其中预算控制是非常关键的环节，如果没有预算控制，预算就会流于形式而失去控制力。从目前我国企业实施状况来看，在费用预算控制中，实行总额控制至关重要。
　　一、现行费用预算管理中的问题表现
　　（一）费用预算指标编制过高
　　预算编制无论是以销售为起点还是以目标利润为起点编制，企业责任中心在预算编制过程中会选择各种各样的编制方法，有固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、滚动预算、刚性预算等，编制出的预算可谓有理有据，但费用支出与经办人利益息息相关，在确立增量或减量的幅度上具有主观性，通常编制的费用预算指标过高。另外主管人员常常知道在预算的层层审批中，原来申请的金额多半会被削减。因此，申报者往往将预算费用的申请金额有意扩大，远远大于实际需要。
　　（二）费用预算执行不力
　　企业设置的专门预算组织机构仅把着眼点放在预算编制上，对预算实施过程中的监督检查做得不够，即使发现一些问题，也缺少相应的改善措施，典型表现：
　　⒈管理层对费用预算管理认识不够
　　预算管理要求每个层面都按照相关制度行使权力，但很多企业的管理层因职责不同，各管一方，各行其事，只对完成自己的硬性指标负责，认为预算只是财务部门的任务，自己可以不受制度的约束，甚至出现越权行事的情况，这些意识导致了预算制度在一定程度上被架空。
　　⒉员工对费用预算控制漠不关心
　　无论预算机制多么完备、预算指标多么准确无误，归根结底需要企业的员工来完成。员工是企业的最基本单位，只有员工的预算执行能力得到了提升，才能够增强整个企业的预算执行力，最终完成企业的战略方针。但多数企业普通员工认为费用控制不控制与自己无关，费用经办人认为该花费的时候就得花费，花费多少也不考虑。
　　⒊预算调整弹性空间大
　　在预算执行过程中，如遇较大的项目变化时，要作费用预算调整。一般情况下，依据发生额多少进行调整，以至部门费用预算总额在原有基础上增加。从此角度分析，虽然是有原因进行的调整，但结果却导致了公司费用的增加。另外在年末不少超预算的费用发生后，很多情况下经总经理特批后就予以草草进账，导致预算管理流于形式。
　　（三）费用预算控制一般是事后控制
　　经过实践，企业应建立一个以预算执行为中心，以预算控制及分析为重要环节，以预算考核为终点的全面预算管理体系，真正实现企业各项经营活动事前有预算，事中有控制，事后有反馈。而具体执行中，企业对事中控制往往流于形式，通常费用发生后才进行控制。
　　（四）费用预算考核不严谨
　　预算有一种因循守旧的倾向，过去所花费的某些费用，可以成为今天预算同样一笔费用依据；如果某个部门曾支出过一笔费用购买物料，这笔费用就成了今后预算的基数。在费用预算考核时，对预算基数的核定不严谨。
　　二、与时俱进，在费用预算管理中实行总额控制
　　（一）把“家庭联产承包责任制”引到预算管理中来
　　在20世纪70年代末80年代初实行的家庭联产承包责任制，将土地的所有权与经营权分离开来，“集体所有、分户经营、包干到户”，既发挥了集体统一经营的优越性，又调动了农民生产积级性。中国改革开放经济发展史因家庭联产承包责任制而熠熠生辉。借鉴“家庭联产承包责任制”，对各个部门下达费用总额指标，使费用管理不受人为调节，各部门再将指标落实到具体的环节和具体的人身上，做到每个人头上都有指标，每个指标都有人去落实，信息反馈和控制评估都有据可循，并建立公正的预算考评制度，节大奖超重罚，调动起全体员工的积级性。
　　（二）费用预算总额控制的控制措施
　　⒈“一下”总额指标
　　预算管理委员会根据公司发展战略和年度生产经营计划，按照上下结合的程序，初步下达各部门费用预算总额。
　　⒉编制费用预算明细
　　各部门依据“一下”指标，根据实际业务情况将费用总额进行划分，确定自己部门的固定成本（费用）与变动成本（费用）项目，再选择适当的编制方法编制部门费用预算。对于固定性成本（费用）采用固定预算编制方法；对于变动性成本（费用）采用弹性预算编制方法。
　　⒊“一上”费用预算
　　各部门将编制的费用预算上报财务部门，财务部门作为预算管理工作机构，将各部门上报的费用预算及其他预算进行汇总，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，形成预算草案。
　　⒋审议预算草案
　　预算管理委员会对提交的预算草案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会。
　　⒌“二下”总额指标
　　董事会在重点关注预算的科学性和可行性，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调后，报经股东大会审议批准。预算管理委员会根据批准的预算，以文件形式重新下达各部门费用预算总额，各部门以此标准执行。
　　⒍签订责任状
　　火车跑得快，全凭车头带。只有建设一个执行力强，创新力强、感召力强的领导班子，才能带领全体团队工作人员齐心向前，无所不克。预算管理委员会下达费用预算总额控制指标后，与各部门签订责任状，并要求各部门领导成员交纳风险抵押金，确保预算刚性，严格预算执行。
　　⒎执行中找出偏差，采取纠正措施
　　部门费用预算总额确定后，各部门认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到各环节和各岗位。各部门责任人将年度预算细分为季度、月度预算，在执行中与实际支出进行对比，找出偏差，及时采取纠正措施，确保预算目标的实现。
　　⒏定期分析，通报执行情况
　　预算管理机构和各部门建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。
　　⒐预算考核，保证一期一兑现
　　企业应当建立严格的预算执行考核制度，在年末对各部门和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，保证风险抵押金的兑现。
　　（三）举例分析下达总额指标
　　某企业机关共有74辆管理用车，实报实销法某年共发生费用380万元，大排量兼跑长途的车年发生额高达14万元，一般管理用车年发生费用2.5万元左右。如果按照总额控制法确定年初费用预算，测定如下：将74辆中的10辆大排量长途车核定每辆车年费用10万元，其中的20辆核定每辆车年费用6万元，其余一般车核定每辆车年费用2万元，全年费用预算总额为308万元，相比而言，能节约费用72万元。实际操作中划分层级还可以再详细一点。
　　三、纵观“总额控制”的成效
　　在我国各行各业的改革进程中，不断摸索有利于经济发展的管理模式，如今“总额控制”理念已深入各个领域。例如医保改革方面，杭州市采用医疗费总额预算管理，改变以往单一的按项目付费的结算方法，合理控制医疗费发生水平；在我国薪酬管理上，国企的工资总额预算管理，杜绝了国企“两高”腐败（高工资、高福利）；水资源开发利用、节约和保护方面，也制定了用水总量控制办法，把我国水资源管理推进到了新的高度；黑龙江坚持通过预算年度总额控制分散采购额度成效显著等。
　　总之，在企业管理中，要想真正实现企业的经济效益，就应在费用预算控制中实行总额控制的管理模式。采用总额控制费用预算，对于降低成本实现盈利有着不可替代的作用，是保证经济效益增长的有效手段。
　　
　　参考文献：
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　　[4]胡洁.论我国企业预算执行力的问题与对策[J].投资理财.
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