国有企业资金管理内部控制途径探究

张 悦

(中国水电基础局有限公司，天津 301700)

资金是公司的命脉，是公司的生存之本。资金的管理能够全面整合资金资源，优化资源配置，实现资金管理效益最大化，从而促进公司健康、可持续发展。因此，企业要与时俱进，不断提高自身的认知水平，探寻处理国企资金管理内部问题的有效方法，从各环节、全方面着手，运用现代的管理技术和信息技术，不断提升资金管理工作的质量，降低资金运营的风险，确保资金链安全，保证国有企业资金管理工作正常进行、企业顺利发展。

国有企业一般是政府出资或控股的，具有一定的行政性质，是国家经济发展的重要基石，因此国有企业与其他企业最大的不同之处在于不仅要保证自身的经济效益，还要确保为国家经济发展作出贡献。在资金的来源上，政府将会提供一定的投资，其中包括资本金注入、内外部融资、财政拨款等，在资金管理方面，国企的融资渠道较多，在银行的体系中有更好的层级，在市场上发展得也更稳定。

1.1 降低财务风险

企业应充分重视资金运行风险，在作出至关重要的决定时，应当分析自身的资金管理情况，对企业的资金管理情况有充分的认知，管理层可以根据企业的资金管理情况和财务报表，对企业的资金进行合理的分配和使用，依据资金周转的时间决定投资的具体方式。对国有企业进行有效的资金内部管理，一方面减少了国有企业在财务财政问题上面临的危机，另一方面为企业实现可持续发展打下了坚实的基础和理论数据支撑。

1.2 提升资金使用效率

资金管理是企业核心，有效地利用资金、提高资金使用效率是资金管理的重要手段，同时加强资金集约化管理，提高资金整体效益，防范资金运营风险围绕“现金为王”的策略，建立健全价值创造型财务管理体系，强化现金流源头管控，从源头做好现金流全周期规划管理。完善公司内部资金集中管理体制机制，将资金计划与财务共享中心建设有机结合，建立现金流动态监测预警体系，高度重视资产变现与回收工作，维护资金链安全和稳定，努力实现收入、效益和净现金流的同步增长，从而可以对公司的经营状况等进行全面的评估，实现最大限度地利用资金。

1.3 提高企业各部门之间的合作质量

国企相较于其他一般企业来说各部门的设置与管理比较完善，但落实到工作中时，如无法使各个部门之间很好的配合，那么将会产生矛盾，从而影响到整体的利益。所以企业应当对内部进行控制和管理，这样才能够让人员更有集体意识，使团队在工作过程中更具默契。现代化的信息交流平台为各部门以及工作人员之间的协调、交流提供了更加优质的机会和平台。这对提升合作水平非常重要。企业的管理层可以充分利用现有的资源和数据，并通过团队合作来做出更加适合国企进一步壮大的计划方案。

1.4 规范企业经济行为

资金管理内部控制是国有企业提高发展质量和运作效率的关键，它可以使国有企业的各项业务活动在遵守国家的法律下合法运转，避免出现由于制度缺陷而造成的不正当经济行为，并通过一种有效的约束机制提高所有员工的思想意识和专业素质，对自己的工作行为进行约束，避免歪风邪气的流行，进一步促使国有企业更好地向前发展。

1.5 实现企业战略目标

国有企业资金来源的特殊性质决定了国企的特殊任务和经济状况，对企业与政府的利益必须在多方统一的环境下完成。加强对资金管理内部的控制，进而使企业的目标进一步细分，能够更好地了解企业的总体目标。同时运用健全的体制和制度，把工作的具体任务细化到各个部门、每个人，使国有企业内部的所有员工自发地与企业拧成一股绳，实现国家、企业、个人三方利益的最大化。

2.1 资金管理意识有待提高

国有企业针对资金管理工作的重视程度尚有不足，资金管理工作不单单是资金的收入与支出，相比整体的财务工作来说，专业资金管理从业人员不足、人员素质高低不一、对资金管理工作的认知程度不同，导致资金管理工作很难从“大出纳”向管理者、分析决策者身份转变。

2.2 资金管理内部控制体系不健全

2.2.1 内部控制不全面

目前，我国国有资本经营的内部控制制度还不完善，在控制内容、对象等方面都有待加强。所谓控制内容不完备，是指一些国有企业在制定内部控制体系时，并未将其全部经营活动纳入其中，导致其投资风险增大；
而控制对象不完整是指一些国有企业对资金管理人员缺乏有效的管理和约束，缺乏健全的内部控制制度；
控制范围不全面是指部分国有企业虽然对预算内资金有较完善的管控体系，但是预算外的体系却有较大缺陷，形式化的问题较为严重。

2.2.2 资金管理制度不完善

由于传统的体制、观念等原因，一些经营时间较久、较为资深的国企管理者往往没有给予资金管理授权和支付流程应有的重视，不能很好地利用资金，没有科学的规划，如果不能及时、全面、科学地完善资金管理制度，就会严重地影响到资金管理内部控制工作的成效。在部分企业中存在职位、部门工作内容混乱、不明确的问题，不仅无法确保企业内部人员按照规章制度进行工作，在资金的管理体系上也存在问题。这对于企业的发展来说是巨大的阻碍，同时对于已经存在的问题无从下手。由于资金管理的散乱、缺乏集中经营管理、不能充分利用其整体效益，使得各个项目的经营活动都互不干预，极大地提高了公司资本的风险。

2.3 信息化建设步伐缓慢

虽然国有企业相较于其他类型企业来说部门管理制度健全，但在各个部门协调工作、交接任务的过程中难免会出现沟通不畅、工作说明不到位等问题。因此在制定预算和执行项目规划的时候就会出现冲突，从而浪费企业的人力资源。随着现代化信息的不断发展，企业可以通过信息共享的方式使得企业的内部人员进行有效的沟通，使得企业的工作效率大大提升。但是相对于其他企业来说，国有企业的信息技术人员对信息化平台的使用率较低。专业的技术人员的技术水平仍有进步的空间，无法将信息系统的优势和作用彻底发挥出来。

2.4 业务审批效率不高

有的国企过于注重走程序的问题，虽然可以从某种意义上减少支付的随意性，从而改善资金管理的质量，但审批过程太烦琐、耗时太长，同时也存在着网上和纸质审批的重叠问题。如果一个工程建设单位因为支付能力不强，就会造成材料供应不及时、工资不合理等，出现很多不利的后果，影响工程的正常进行。

2.5 预算管理缺乏合理性

预算的编制与实施直接关系到企业的成本控制效果，因此，预算不仅仅是对一个项目做出提前的估算，更是确立下一步的生产运营活动设定目标和任务。没有合理的预算，就很难实施企业其他项目计划。有的预算人员无法制定出一个合格的项目经费，而有的预算人员则会因为担心出现错误的报告而虚假上报。此外，一些国企的工程建设项目数量众多，审批程序不够规范，缺少必要的评估和评估制度，对预算的控制也不够有力。

2.6 财务人员整体素质无法满足实际需要

国企改制后的主要发展趋势是市场化、企业化，但随着国企改革的推进，国有企业财务管理人员的整体素质普遍偏低，仍采用原有的会计方法则造成财务管理工作的混乱、效率不高等问题。同时，由于没有进行统一的、正式的学习，使企业的财务管理人员很难适应新的技术和方法，从而影响到企业的经营活动，不利于企业的发展。

3.1 提高全体人员思想认识水平

国有企业应高度重视财务队伍建设，从高素质的人员配备、设定任职基本条件等，到每年开展会计继续教育培训，定期召开部门会议等，提高全体财务人员的思想认知和业务水平，从而推动财务工作、资金管理工作走向更加专业化、精细化、国际化的道路。

3.2 健全资金管理内部控制体系

3.2.1 完善组织架构

首先，不断完善公司治理体系，协调好政府与公司的关系，明确各个部门等相关机构的权利和义务，增强董事会的独立性，确保董事会能够有效地发挥其职能。其次，要建立健全的内部组织结构，使矛盾双方彼此制约、达到平衡，派遣专业人员在不依附于任何部门的内审机构进行管理监督，对问题早发现，充分地体现出内审机构的重要性。同时加强与外部审计的协作，及时地发现内控的薄弱环节和可能出现问题的地方，将内审与外审紧密地结合到一起。

3.2.2 建立风险预警机制

形成资本风险的原因有很多，正因为这样，国企更应未雨绸缪，对所有可能出现的风险加以预知，减少其所造成的损失。要建立健全资金风险预警机制，将各部门、各事务纳入基金管理，并将资金的流动特点与环节相结合，从投资规模、合作伙伴、自身运营等方面入手，对资金管理进行主次分类，从而制定管理目标，使企业能够有更好的发展。企业的生产经营活动可以借鉴预警机制，通过预警机制的检测，规避风险，使得企业的资金管理内部控制有安全保障。

3.2.3 加强制度建设

加强制度建设，建立科学、全面、严格的制度，是为国有企业资本顺利运营和发展保驾护航的重要一环，企业要根据当前的实际情况，建立完善的资金管理制度和财务核算体系，并结合具体要求，明确授权审批与职责。在具体的经营活动中，要严格遵守有关规定，严格控制越权审批和超预算审批等情况。

3.3 利用信息技术

当前，信息技术越来越重要，在各行各业都得到了广泛的应用，国企的内部控制也应该顺时代潮流而行，大力发展企业内部各项工作中对信息技术的应用。成立专门的数据管理系统，及时传递数据，各部门根据数据的反馈，积极调整，改进服务质量，加强各方数据的统一、发掘，使企业内部财务数据更具全面性、准确性，将信息化与实际工作结合起来，能够增强内部协同，提高资金使用效率。

3.4 不断优化审批流程

审批工作的完成需要各部门与人员之间的协作和配合，有的企业领导经常因工作原因出差或是外出学习，无法及时完成审批工作，因此，可以通过手机进行审批，方便快捷，有利于提高企业的工作效率。同时，要建立审核机制，把审核的质量、进度与工作业绩有机地统一起来，建立完善的审批体系，避免出现不积极、不认真、易懈怠的情况。要积极整合网上、线下的审批程序，尽量减少重复的审批，节省人力、物力，以免影响工作进程。

3.5 优化资金预算管理

对预算编制、审计等相关部门进行预算管理，必须树立正确的预算管理理念，认识到预算的重要意义，科学、严谨地编制预算计划。预算要涵盖事件的全过程，不能只停留在初期，还要强化事后的控制分析和事后的调节评估，以适应资本和内部控制的需要。并且资金预算的制定要坚持最基本的原则，首先要做到全面和详尽，不能为了减少支出而盲目地缩减支出，也不能害怕超预算就扩张，要保证预算的实施可能性；
其次，为了减少不必要的开销，要使用企业统一规定的预算编制体系，以便后期的汇总能够更加精准；
最后，要建立一个完善的财政预算评估制度，对预算编制的使用情况和实际效果进行考核和评估，尽可能地使用定量的指标，并且对企业管理中出现的预算偏差和行为偏差做出相应的判断和分析，同时对员工进行考核，这样能提高员工的积极性，促进工作顺利有效地进行。

3.6 提高资金管理人员的综合素质

人力资源是公司的核心能力，要搞好财务和内部控制，不仅要加强员工的思想认识，还要注重员工的整体素质。国企要强化专业人才的预留，在选拔过程中，要严格地考察员工的专业素质和技术，确保他们的综合素质能符合公司的发展需要；
要严格实行责任制、奖惩制度，树立模范，充分发挥模范带头作用，形成积极向上、精诚合作的良好团队气氛。

随着我国经济的不断变革，完善国有企业资金管理内部控制已成为我国企业在市场经济中立足的一个重要条件，并且企业应当对该途径进行合理有效的探究，以促进我国国有企业健康的发展。因此，面对日益激烈的市场竞争，国有资本经营的内部控制必须进行改革，这样有利于国民经济持续稳定的发展。

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