[浅议石油企业科研单位内部控制体系的建立]中国企业内部控制基本规范体系包括

　　 摘 要：自2003年中国石油股份公司实施内部控制制度以来，长庆油田分公司领导高度重视内部控制体系建设工作，作为下属科研单位，油气工艺研究院领导班子始终把内部控制的建立作为经营管理中的重中之重，牢固树立内部控制体系的建立只有通过“全员参与、全方位覆盖、全过程受控”，才能使内控管理真正渗透到企业的日常经营活动中，成为科研生产经营工作的重要组成部分的理念。文章以长庆油田油气工艺研究院为例，对企业内部控制体系建立的认识和体会进行了探讨。
　　 关键字：石油企业 科研单位 内部控制 建立
　　 中图分类号：F234 文献标识码：A
　　 文章编号：1004-4914（2012）04-163-02
　　
　　 内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理, 就需要有相应的内部控制。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置, 提高劳动生产率，而且对保证国家的方针政策和财经法规在企业内部的贯彻执行，企业内部经营决策和规章制度的正确实施，保证财产物资的安全完整，保证会计信息的真实性和完整性具有重要作用。基于对内控的认识，笔者拟结合长庆油田油气工艺研究院工作实际，谈谈对石油企业科研单位建立内控体系的认识和体会。
　　 一、当前石油企业建立健全内部控制体系的必要性
　　 企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。正确认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。
　　 1.建立完善的内控体系是建立现代企业制度，保证企业管理有效性的必然要求。随着形势的发展变化和油田公司业务的不断拓展，我们面临的经营环境越来越复杂，经营风险逐步加大，特别是中国石油股份公司作为一家同时在我国香港和美国上市的公司，资本市场对公司的监管要求也越来越严格。建立完善的内控体系，既是满足上市公司法律监管、树立和维护公司形象的需要，也是贯彻我国相关法律法规和建立现代企业制度，规范企业管理程序和标准，确保资金资产的安全完整，有效抵御和控制生产经营风险，进一步强化公司内部经营管理、全面提升管理水平的客观要求。
　　 2.建立完善的内控体系是细化管理防止违法乱纪，保证财务信息真实、完整的必然要求。内部控制体系是为有效保证企业经营效益、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。建立完善的内控体系，有利于确保财务信息真实、完整；确保财务信息披露及时、准确；确保资金资产的安全完整；有效抵御和控制经营风险，促进上市公司财务工作规范运作，为企业各项经营活动的正常进行，提供有力的制度保障。
　　 3.建立完善的内控体系是企业风险意识提高的必然要求。美国萨奥法案出台后，其对企业的监管力度进一步加强，越来越多的发达国家大公司已经建成或即将建成完整的风险管理体系。作为上市公司，建立以风险管理为核心内容的内控体系，将风险管理，从分散的、非连续的和小范围、局部性的旧模式，向一体化的、连续的和大视野、全方位的新模式转变，使企业能够从整体的角度进行统筹，在整个企业范围内执行风险管理机制。
　　 二、石油企业科研单位内部控制体系建立的几点认识和体会
　　 作为石油企业下属科研单位，油气工艺研究院在管理水平，以及企业员工素质和凝聚力等各方面有着其他企业难以比拟的优势，这对内部控制体系的有效建立和有力执行具有促进作用。总体而言，石油企业的科研单位建立内部控制体系具有以下特点：
　　 1.落实执行责任，形成了完整的内控工作网络。在开展内控管理工作中，我院始终贯彻“内控管理不是财务一个部门的事情”的理念，牢固树立“内控工作事关全院各部门和各环节”的整体意识和全局思想，使各个部门各司其职，各负其责，关注发挥各部门和各岗位的积极性，真正实现内控管理建设中的“工作网络”。首先，建立健全内部控制组织机构，落实内控职责。内控体系建设之初，我院就成立了“油气工艺研究院内部控制体系建设委员会”，加强了内控体系建设、运行过程的组织领导，在财务部门设立了内部控制岗，配备了内控专职人员，明确了工作职责，为内控体系的建立提供了组织和人员保证。其次，建立起覆盖经营管理各领域的两级内控体系，并实现持续有效运行。以COSO框架的“五要素”为核心，立足油田公司管理实际，建立了以公司内部控制手册为主，以二级单位延伸补充文件为辅的两级内控体系，全面覆盖重要风险和关键控制。最后，营造良好内控氛围，提高岗位执行力。由于内控风险可能发生在各个环节和各个业务流程，我们深刻认识到，宣传工作不仅是加强内控基础工作的需要，也是公司加强内部沟通和提升认同感的有效手段。为此，我院充分利用会议、网络、手册、培训等，对内控管理建设理念和思想进行深入宣传，建立了内控网络专栏，下发了岗位风险卡片，使岗位人员明确在内控执行上应负有的相应权责，强化了风险防范意识。
　　 2.沟通协调，整章建制，构筑内部控制制度保障。企业制度体系的建设是规范化管理的基石，是内控体系建设的依据和重要保证，制度体系维系企业生产与经营管理的各方面,是各项内部控制工作具体执行的依据。因此,企业制度体系建设是决定内部控制工作成败的一个关键因素。我院在内部控制体系建设过程中,涉及制度的工作主要是：摸清现有“制度体系”,然后对照油田公司层面的规章制度，分析我院现行制度是否能够满足今后工作需要。如果原有制度能够满足我院现有业务需要，则归类为适用的制度；如果原有制度不能完全满足我院现有业务需求，需要对内容进行修订和完善的，则归类为修订的制度；如果原有制度已经完全不能适应业务发展变化，需要停止执行的制度，则归类为废止的制度；如果因为业务发生变化需要增加新的管理制度，则归类为新增的制度。通过建章立制，实现从“经验型”管理到“制度型”管理的转变，用制度来管理实践，从实践中丰富制度，从而不断地提高内部控制在管理实践中的有效性。
　　 3.抓好过程管理，提升内控整体质量。我院在内控体系建设过程中，紧紧把握“过程管理”这个思路，分别建立以“防事前”、“堵事中”、“查事后”为主的控制体系，对内控工作的开展实施全面管理，有效提高内控质量。比如，事前，从内控组织运行上，不断建全内控体系，构建内控信息沟通渠道，开展学习培训，并通过讨论、交流，收集建议和意见，编制内部控制管理制度文件，为有效避免风险提供依据。事中，将内控体系建设中的职能部门的职责、任务进行明晰和划分，明确内控负责人，确定各相关业务重要风险和关键控制点的岗位责任人，落实执行责任。同时，加强内部控制执行过程中，实施证据的标准化管理，督促各岗位人员从意识上和行动中将内控要求与日常工作相结合，实行业务处理全过程监控，提高自我约束、自我控制、自我管理意识。事后，做到督促检查到位，责任追究到位。建立严格的检查、评价机制，对各职能部门工作实施情况进行事后跟踪检查，保证内部控制的相关制度、规定落实到位；对不认真按照内部控制制度执行，导致损失的要严格按照相关制度追究有关人员的责任。
　　 4.抓好内控检查评价，促进管理水平提升。从我院日常管理需要关注或风险易发生环节入手，持续开展内控“月检查、季测试，年评价”的测试检查机制，每月末准备下月内控检查工作，每季末准备下季测试工作，年底前参加由油田公司内部控制处组织的内控评价测试。通过测试检查机制，明确“各负其责，重在平时”的检查原则，强调责任部门日常内控监管的重要性，发挥专业部门的主管能动性，推动内控与科研生产经营的日常结合，避免了搞突击检查时补资料、假资料的现象，有效提升了管理水平。
　　 5.抓好检查发现问题的整改工作，强化监督机制。检查是手段而不是目的。对自我测试及内外部检查中发现的例外事项，我们都与相关责任部门、责任人认真总结、讨论，归类逐项分析，查找问题根源，对能整改的，限期整改；对无法整改的，属于管理问题，要求相关部门修订相关管理办法，反馈落实意见，防止类似问题再次发生；属于业务流程设计上的原因，对流程或权限及时修改、完善；对重大例外事项或频繁发生的例外事项，要建立预警机制，防范于未然。近几年，通过“发现问题，改正问题，及时纠正，堵塞漏洞”，有效强化了监督机制，为内控工作的长效机制奠定了基础。
　　 总之，内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。有效的内部控制对于规范企业各项管理、防范经营风险、提升公司价值具有显著的作用。长庆油田油气工艺研究院作为国家特大型企业下属科研单位，建立内部控制体系是现代企业的必然要求，是逐渐与市场接轨的时代要求，是企业管理水平不断提高的重要保证。只有不断加强内控长效机制的建立，着力实现流程关键控制点标准化管理，才能使内控工作成为提升管理水平，决策优化、科学运行、夯实管理基础的制度保障，为油田的持续稳定发展做出新的积极贡献。
　　
　　 参考文献：
　　 1孔德兰.企业内部控制标准体系的构建.贵州财经学院学报，2009（2）
　　 2.胡燕，晓芳.论企业内部控制自我评价体系的构建.北京工商大学学报(社会科学版)2009（6）
　　 3.刘红霞，杨芳.基于人员、制度、流程的企业内部控制三维体系研究.中央财经大学学报,2011（11）
　　 4.冯玲.基于中原油田为例的企业内部控制制度探讨.产业与科技论坛，2010（3）
　　 5.张浩.增强油田企业内控管理的思考.胜利油田党校学报，2009（11）
　　 （作者单位：长庆油田公司油气工艺研究院 陕西西安 710018）
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