企业内部控制五要素 以SWOT分析法看电力企业内部控制

　　 摘要：电力企业由于长期处于计划经济体制下，在面临“主辅分离”不确定选择的同时，其自身在内部控制上也存在问题。文章基于对某电力企业以及行业背景的了解，运用内部控制SWOT分析方法进行内部控制情况分析并得出结论，该企业内部控制成绩与问题并存，既面临前所未有的大发展机遇，同时充满深层次挑战。
　　 关键词：电力企业；内部控制；SWOT分析
　　 一、企业内部控制的内涵及SWOT分析法
　　 内部控制一词，最早被定义为保护现金和其他资产，检查簿记事务的准确性而在公司内部实施的手段和方法。作为一门新兴学科，内部控制目前尚无统一的定义。尽管各国家和组织对内部控制的定义侧重点有所不同，但均包括三个基本方面：保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理。一般认为，内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并由审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。
　　 SWOT分析方法是一种企业内部分析方法，即根据企业自身的既定内在条件进行分析，找出企业的优势、劣势及核心竞争力之所在。其中，S代表strength（优势），W代表weakness（弱势），O代表opportunity（机会），T代表threat（威胁），其中，S、W是内部因素，O、T是外部因素。按照企业竞争战略的完整概念，战略应是一个企业“能够做的”（即组织的强项和弱项）和“可能做的”（即环境的机会和威胁）之间的有机组合。
　　 二、以SWOT分析方法看某送变电企业内部控制
　　 （一）我国送变电企业行业现状
　　 现阶段我国送变电行业面临实体改革、政企分开改革、厂网分开改革以及农电体制改革等方面的电力体制改革，深化改革任务艰巨；送变电企业需要承受完全的买方市场和不当竞争行为的严重冲击，行业市场竞争激烈；送变电企业经营面临来自用户、网内外发供电企业之间、企业内部等多方面的压力；送变电工程成本不断被压低，企业盈利压力大；企业多元化发展力度不大。本文基于对某送变电企业以及行业背景的了解，运用内部控制SWOT分析方法对该企业内部控制进行分析。
　　 （二）运用SWOT分析方法看某送变电企业内部控制情况
　　 1．企业的优势（Strengths）分析
　　 （1）明确的企业发展战略
　　 该企业制定了详细的公司发展“三步走”战略，充分认识到改革升级经营模式的重要性，努力营造和谐外部关系，做到多快好省做项目。
　　 （2）一流的电力施工能力
　　 该企业为地区首个输变电工程施工队伍，在过去的五十多年中曾经创造过无数辉煌的业绩，其优质的施工服务赢得了客户以及业内同行的一致赞誉，而荣誉的背后有可靠的电力施工能力作为保障。
　　 （3）优秀的员工干部队伍
　　 优秀的人力资源管理是企业顺畅经营的关键所在，近年来员工干部队伍呈现年轻化、专业化的特点，同时一支事业心强、素质高的领导队伍，带领企业运用自身的管理经验和多年的电力行业从业经历带领企业不断向更高的目标迈进。
　　 2．企业的弱势（Weaknesses）分析
　　 （1）经营管理模式落后
　　 “重产值、轻效益”等经营管理思想的偏差、送变电行业经营环境发生急剧变化，使企业对外部经营环境巨变与根本要求总体认识不足，导致对组织管理体制与经营管控模式不适应，企业发展受到了前所未有的挑战。
　　 （2）成本控制有难度
　　 送变电施工企业作为电网建设的专业化施工队伍和骨干力量，由于长期处于计划经济体制下，采用粗放式经营和外延式发展模式，造成近年来成本难以控制，致使盈利能力下降，影响了企业的健康发展。
　　 （3）企业文化惯性怠动
　　 五十多年的企业发展历史造就了它勇于拼搏、团结向上的企业文化底蕴，但与此同时，经验主义、外推等靠等企业文化惯性依然存在。面向未来发展，文化惯性中的消极因素是阻滞企业战略发展与变革的深层原因。
　　 3．企业的机会（Opportunities）分析
　　 （1）政策促进行业导向清晰
　　 2002年国务院正式批准了《电力体制改革方案》，这一政策对电力行业的深远影响，促使企业由单一经营模式向多元化经营方向发展，同时推进市场化与竞争主导的政策取向清晰，为企业提供更大的生存空间。
　　 （2）行业周期性波动稳定
　　 电力行业作为国家垄断行业，拥有稳定的投资来源。重化工业加速发展使电力行业的周期性特征愈发明显，但电力需求的波动性小于能源需求总量及煤炭需求增速的波动，电网投资建设规模决定送变电行业中长期放量增长，有一个长景气周期。
　　 （3）项目区域性分割明显
　　 每一个企业都有它相应的生长地、“土壤肥力”与区域壁垒。该企业在“本土作战”，可以发挥自己的本地优势，影响力和产能可以辐射地区，但是同时也很难在其他企业的生长区域内占领到市场份额。因此特高压是未来电网投资建设的重点。
　　 4．企业的威胁（Threats）分析
　　 （1）行业环境不断变化
　　 送变电行业的长周期增长并未改变行业周期性波动的基本特性，企业仍然受到能力过剩与能力不足的交替困扰；在行业领域内竞争更加激烈，低成本、低价中标成为趋势；企业经营管理的难度与复杂度也在日益增加。
　　 （2）业主需求严格苛刻
　　 充分研究目标市场并满足业主的需求，这是送变电企业巩固市场地位的关键所在。随着送变电行业竞争的日益激烈，业主处在买方市场地位，因此对于项目的管控力度较之前有所加大，对于项目成本控制和工程质量要求越来越严格。
　　 （3）项目成本不断上升
　　 送变电行业以其本身施工单位特点，在电力产业价值链中处于始终处于底部，经营利润空间有限。随着行业市场竞争的日益激烈，企业处于产业链中的地位未变，而且在持续恶化，经营环境与形势日趋严峻。
　　 三、结束语
　　 电力企业内部控制形成了具有国有企业特色的内部控制体系，并产生了相应的效果，使企业得到了长足的发展，但是由于内部控制理念的有待更新，该企业仍然存在内部与外部的问题与缺陷。换言之，电力企业既面临前所未有的大发展机遇，也充满了深层次挑战，要在放量增长中调整经营结构、增长核心能力。
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　　 （作者单位：同济大学中德学院）

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