[企业内部资金往来核算的会计处理探析]代管户资金往来核算

　　【摘要】文章主要从加强对总机构和分支机构间内部资金的往来进行会计处理进行分析和研究，解决这一迫切的问题。会计处理主要从企业内部往来资金的账务处理及会计报表编制等方面来进行研究，最后达到账务管理的平衡。
　　【关键词】内部资金往来；核算；会计处理
　　
　　企业内部的资金往来会计结算，是总机构和分支机构间会计处理的重点，企业会计相关规定对此尚没有一个准确的规范，因此给会计在处理日常事务的时候带来了较多的不便。
　　一、企业内部资金往来的账务处理
　　日常资金往来会计处理。（1）投资资金。会计处理时企业总部对分支机构的拨付款，主要包括分支机构的开办与运营费用。第一，企业总部在“其他应收款……内部往来”下设立“分支机构投入”的科目。在进行拨付款的时候，借（其他应收款……内部往来……向分支机构投入资金），贷（银行存款）；收到返还投资款时作相反分录。最后余下的资金在借款的一方，余额一般就是分支机构未返还的投资款。第二，分支机构在“其他应付款……内部往来”项目下设立“总机构投资资金”的三级科目核算明细。在收到投资资金时，借（银行存款）；贷（其他应付款……内部往来……总机构投资资金）；返还投资款时作相反分录。最后的余额在贷款方，也是没有返还总机构的投资款。（2）上交利润款。就利润而言，分支机构应将全部的营业利润上缴给总机构，总机构能够对分支机构的全部利润进行收缴和分配，同时，总机构应当承担和处理分支机构的风险以及亏损及。首先，总机构应在科目其他应收款下进行科学的设置。对于分支机构的上交利润应进行严格的核算，在款项受到之时。对于借，主要是指银行的存款；贷主要是指其他应方面的应收款项、内部往来以及分支机构所进行上交的利润；用于弥补亏损的所拨款等进行相反的分别记录。在贷方进行期末余额的核算，确保分支机构能够向总机构进行利润的上交；如果分支机构能够对报表中所体现的利润进行全额上交的话，这个科目就是没有余额的。其次，分支机构应在科目“其他应付款……内部往来”下进行科学的设置。在向总机构进行利润上交时应进行严格的核算，在年末进行报表利润的结算时，如果出现借（主要指本年的利润）；贷（其他应付款、应缴纳给总机构的利润）的亏损时，就应进行相反的分录。（3）企业所得税。在最新颁布的企业所得税法实施之后，企业总部需要按照税法所规定的比例分配给分支机构一定数量的所得税，然后分支机构将这部分税款上交到当地税务机构，分支机构是无法定权利进行所得税的核算的。首先，总机构应在科目其他方面的应收款项、内部之间的往来下进行设置，同时对企业所得税进行严格的三级科目方式加以核算。在各季度的最后，应按照利润率来对企业所需要缴纳的所得税进行计算，这时，借主要指所得税费用；贷主要指应缴纳的税费、企业应交的所得税；在对分支机构进行企业所得税的分配时，借主要指应缴纳的税费、企业应交的所得税；贷主要是指其他方面的应付款项、内部之间的往来、企业的所得税等；而对企业所得税进行拨付款时，借主要是指其他方面的应付款项、内部之间的往来、企业应交的所得税；贷主要是指银行的存款，本科目在季度末期没有余额。其次，应将分支机构设在科目其他方面应付款项、内部之间的往来下，将企业的所得税严格按照三级明细的科目核算方式进行核算。（4）暂时性的借款。在一般情况下经常会出现一些特定项目，这些项目的发展需要由分支机构来向总机构进行借款。第一，总机构应在科目其他方面的应收款项、内部之间的往来下进行设置，暂时性借款应依据三级明细科目的方式进行严格的核算，在对借款进行拨付时，借主要是指其他方面的应收款、暂时性借款；贷主要是指银行的存款；对借款进行收回时需要作出相反的分录，余额在最后的时候属于借款方，这主要是指向分支机构进行的资金借出行为。其次，分支机构在科目其他方面的应付款项、内部之间的往来下进行设置，暂时性的借款则依据三级明细科目的要求进行严格的核算，在借款收到之时，借主要是指银行的存款；贷主要是指其他方面的应付款、内部之间的往来、暂时性的借款；在借款的归还日期作出相反的分录。余额的最后属于贷方，这意味着是从总机构进行的资金借入。（5）货物的款项。在分支机构中进行销售的主要是指企业总部中的货物，所以对这部分货物进行结算主要是由内部往来资金进行的。首先，总机构应在科目其他方面的应收款项、内部之间的往来下进行设置。货物的款项应依据三级明细科目的严格要求进行核算，在对货物进行调拨时，借主要是指其他方面的应收款、内部之间的往来、货物的款项；贷主要是指主营业务的收入；贷主要是指应交税的费用、应交的增值税额；在对货物款进行收回时，借主要指银行的存款；贷主要指其他方面的应收款项、内部之间的往来、货物的款项。其次，分支机构应在科目其他方面的应付款、内部之间的往来下进行设置，货物款应依据三级明细科目的严格要求进行核算。在对货物进行收到时，借主要是指库存的商品等；借主要包括应交的税费、应交的增值税；贷主要是指其他方面的应付款、内部之间的往来、货物的款项；货物款进行汇出时，借主要是其他方面的应付款、内部之间的往来、货物的款项；贷主要是指银行的存款。（6）在项目服务方面的费用。总机构的项目往往是由分支机构为其提供的本地化服务来完成的，因此，总机构应该按照事先约定的资金数向分支机构进行拨付该部门服务费。该部分费用在会计核算的时候不计入核算范畴，一般由总机构现行拨付资金，然后分支机构按照实际产生的费用进行严格的费用核销。总机构应在科目其他方面的应收款项、内部之间的往来下进行设置，同时项目服务的费用应按照三级明细科目的要求进行核算，在对服务费进行拨付时，借主要是指其他方面的应收款项、内部之间的往来、项目的服务费用；贷主要是指银行的存款；分支机构在对费用进行核销时，借主要是指主营的业务成本；贷主要是指其他方面的应收款项、内部之间的往来、项目的服务费用。
　　二、内部资金往来会计报表编制
　　（1）资产负债表。企业总机构可以在“其他应收款”的科目下增设“内部往来”项目，分支机构在“其他应付款”项目下增设“内部往来”项目，就可以对总机构和分支机构的内部资金往来进行列报。企业总部在对资产负债表进行编制使按以下抵消分录进行：借（其他应付款――内部往来――总机构投资资金），贷主要是指其他方面的应收款项、内部之间的往来、向分支机构进行资金的投入；借主要是指其他方面的应收款项、内部之间的往来、分支机构所上交的利润。（2）现金流量表。企业总机构和下设的分支机构应该在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”科目下增设一项“内部往来”的项目，主要用来对对不往来资金的会计处理。企业总机构在对汇总资金流量表进行编制的时候，要按照抵消之后的资金金额进行项目列表。
　　三、集团财务内部资金往来
　　（1）会计凭证的编制。如果是在集团财务环境下的内部资金往来,总机构和分机构可以编制协同凭证，对往来资金的情况实时的通知对方，就可以达到对内部往来资金进行处理。事项发生方或者资金的拨付方在对内部资金往来进行会计分录编制时，财务软件就会自动的向对方传输资金往来的信息，主要包括资金往来发生的时间、用途、额度及会计等科目，只有在信息的接收方确认之后，财务软件才会自动生成会计凭证，对账才能继续进行。（2）汇总会计报表的生成。企业总部对和内部资金往来有关系的会计分录进行汇总，就会生成抵消会计分录，抵消后的“其他应付款”与“其他应收款”在资产负债表中逐一列表上报，把企业内部往来资金的收付情况以现金流量表的形式进行抵减列表上报。
　　
　　参考文献
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