[社会保障基金绩效审计评价指标选取思考] 绩效审计案例

　　中图分类号：F842 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）12-000-01　　摘 要 国家审计署《2008至2012年审计工作发展规划》指出，继续深化养老、失业、医疗、工伤、生育等多项保险基金审计，促进扩大社会保障规模和覆盖范围，提高养老保险统筹层次，推进建立社会保障预算制度，建立健全覆盖城乡的社会保障体系。根据笔者了解的情况，目前，基层社会保险基金审计主要以财政、财务审计为主，主要审计社保基金收支的真实性、合法性，社保基金的绩效审计还未真正开展。
　　关键词 社会保障基金 绩效审计 指标
　　社会保障基金保障了人民群众的养老问题，保障了弱势群体的基本生活，城镇老百姓更是拿社会保障基金当“保命钱”“养命钱”。随着社保体制的发展，社保基金审计也需要不断改进和完善。
　　一、社会保障基金绩效审计现状
　　筹集审计主要是检查各种社会保险费收入的真实性、合法性和完整性，包括检查社会保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补贴收入、下级上缴收入和其他收入是否已计入基金收入，揭露隐瞒收入和私设“小金库”等问题。
　　二、社会保障基金绩效审计评价标准方面问题
　　绩效审计的评价标准是评价审计对象经济性、效率性和效果性的依据，是对审计对象经济活动进行衡量的尺度，同时也是得出审计结论、提出审计建议的重要依据。对象经济活动进行衡量的尺度，同时也是得出审计结论、提出审计建议的重要依据。西方国家绩效审计的一个通行原则就是要使绩效审计的结论具有可验证性，克服和消除不同审计人员进行绩效审计得出不同绩效审计结论的问题。科学完善的评价标准可以保证在政府绩效审计评价时能够有客观的标准，从而保证绩效审计结果的一致性和客观性。
　　三、社会保障基金绩效审计评价指标选取思考
　　社会保障基金绩效审计中，很难单纯用数字对社会保障基金的管理和使用效益进行量化。如资金闲置和滞留问题，能通过一定的审计技术和方法取的数字，但该问题产生的影响只能进行定性评价。在指标选取方面，应采取定量评价和定性评价相结合，根据社会保障基金的经济性、效率性和效果性方面选取评价指标。
　　（一） 经济性评价指标选取
　　最高审计机关国际组织对“经济性”的定义是：“政府部门或机构经济使用公共资源并将其成本保持在较低的水平上”。经济性也就是没有严重的损失和浪费现象，以最低的成本投入现实经济活动的预期目标。社会保障基金的绩效审计评价指标在选取时应当考虑如何通过评价社保基金制度的安排是否经济合理、对制度中的缺陷提出改进建议的方式，改善社保基金的内部运行，从而有效降低其内生交易费用，达到节约社保基金运行过程中产生的费用的目的。例如选取指社会保障基金支出占GDP的比重等。
　　（二） 效率性评价指标选取
　　效率性标准评价的是产出与投入之间的关系，它表示的是产出与投入之间的比率，也就是在产出一定时何以最小的犹如取得该产出，或者在投入一定时如何获得产出的最大化，它的本质是寻求有效资源最优配置的方式。在经济活动中，判断效率问题往往需要运用比较技术。
　　效果性是指政府行为的最终效果。社会保障基金在使用过程中是否达到了预期的效果，产生的社会效益是否达到了当地政府的要求，社会公众对社保基金的运用是否满意等，其中，应当关注社保基金在分配过程中是否公平。在指标选取的过程中，要考虑社保基金的利用是否对社会公众产生了积极的影响，是否达到预期的目标，如果达到指标的标准值，审计人员就应该认为基金的运行是有效果的。例如社会保障对象满意度、贫苦人口减少率、社会保障基金投资收益率等。
　　（三） 公开透明性指标选取
　　在政府活动中，“公开透明”是我国政府改革的方向，也是对政府活动最有力的监督手段，是社保基金的运作取得良好绩效的最佳保障。在考虑“公开透明性”标准时，指标选取时应考虑对当地政府社保基金的整体运行情况进行评价，如社保基金的运作过程是否公开、透明，有关预算报告，财务报告是否及时向社会公众公布等。例如信息公开程度，服务满意度等
　　（四） 真实合法性评价指标选取
　　指标选取要考虑在社会保障基金运作过程中，财务收支及有关经济活动是否真实发生，有关资料记载是否符合实际情况，在社会保障基金运作的过程中是否符合法律、法规、以及相关文件的规定。例如财务管理水平、管理体制的有效度、法律法规健全程度等。
　　总之，对社会保障政策执行情况的监督已成为审计机关关注的重点，针对我国政府在实施社会保障制度以及社会保障绩效审计中存在的不足，应在制度和法律法规建设上尽快改进和完善，在社会保障基金绩效审计研究中，选取合理有效的评价指标将成为整个研究的重点。
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