【浅谈会计电算化应用中存在的风险及对策】会计电算化风险问题及对策

　　【摘要】　　随着21世纪信息时代的到来，会计电算化不仅提高了会计核算的质量，减轻了会计人员的劳动强度，还大大提高了会计信息的及时性、准确性、完整性，为会计人员参与生产经营决策创造了有利条件。但是在充分发挥会计电算化优势的同时，也出现了许多问题，给企业带来了很大的损失。只有逐步完善会计电算化的法规，做好会计电算化初始化工作，增强会计电算化信息系统的安全性，才能够促进会计工作的规范化，提高企业经济效益。
　　【关键字】
　　会计电算化 审计风险 对策
　　会计电算化是将先进的电子技术和信息技术应用于财务和金融领域， 应用电子计算机进行记账、算帐、报帐以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的全过程，是现代社会化大生产和新技术革命的必然产物，它不仅是会计数据处理手段的变革， 而且也对会计理论和会计实务产生深远的影响。
　　一、我国会计电算化的现状及特点
　　（一）发展现状
　　目前， 我国多数企业不同程度地实现了会计电算化。但由于我国会计电算化工作起步晚， 开发使用时间短， 管理制度不健全， 会计电算化水平普遍不高， 各地区、各企业单位的开发程度与管理水平也参差不齐， 处于单项应用、综合应用和系统应用等不同水平上。
　　（二）发展特点
　　我国的会计电算化起步较晚，发展速度快， 发达国家的会计电算化工作一般都经历了手工数据处理等三个阶段， 而我国则直接由手工处理阶段过渡到电算化处理阶段。当然我国电算化水平参差不齐，目前我国会计电算化业务中使用的会计软件既有先进实用的， 也有许多是较低水平的。
　　二、会计电算化存在的问题
　　手工记账条件下， 内部财务的控制机制完全是人与人之间的互相监督， 从而来实现内部控制的目标。会计电算化的应用， 使得审计监督和控制主要表现为人和机器双重控制，以对机器的控制为主。如果审计人员没有进行专业的知识培训，缺乏相应的计算机系统知识，测试不出会计软内部控制的缺陷将会给后面的审计工作造成很大的误导， 审计结果的偏差性也大大提高。计算机审计系统的操作人员、技术人员和开发人员等，如果对计算机硬件、软件和处理系统没有充分的了解， 就有可能带来审计风险。会计电算化下计算机舞弊可以是对计算机系统的舞弊，对计算机硬件、计算机系统中的数据和程序进行破坏或偷盗； 也可以是利用计算机进行舞弊活动， 利用计算机编制程序对其他系统进行犯罪活动。由于会计电算化专业人才的缺乏， 为了顺利进行会计电算化审计， 会计师事务所往往会向社会聘请计算机专家协助他们开展审计工作。一旦聘请的计算机专家不能遵守或不能完全遵守职业道德规范，就导致审计风险。
　　三、会计电算化风险应对政策
　　（一）加强审计软件技术的开发
　　为适应会计电算化环境下的各种财务软件的发展， 必须要加快审计软件更新换代的步伐，提高开发审计软件的速度，开发通用审计软件和专用审计软件。引进计算机辅助审计软件的技术， 对有推广价值的审计软件进行评审， 促进审计软件商品化。另外，要强化审计人员对数据库程序的学习，促使其完成审计任务，从根本上摆脱财务软件升级带来的束缚， 克服审计工作中存在的各种技术问题。
　　（二）加强对人员的管理控制
　　为防止利用计算机系统舞弊， 必须加强对审计人员的控制。第一， 实现职权分离， 将电算化部门与用户部门的职责相分离， 尽可能保持不相容职能， 如业务授权、执行、保管和记录等的分离。第二， 制定相应的上机守则与操作规程。制定计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，明确各种操作命令以及非常情况的处理等。随着经营的变化而不断修改完善相关的规章制度， 从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
　　（三）加强计算机舞弊的审计
　　对于计算机舞弊的审计， 首先通过对被审计信息系统内部控制的评审， 找出系统内部的缺陷和突破口， 根据计算机舞弊的各种手段的特征确定可能的舞弊手段，然后实施深入的技术性审查， 最后写出审计报告及建议。另外，计算机舞弊行为可以分为输入计算机舞弊和输出计算机舞弊。通过伪造、篡改数据，冒充他人身份或输入虚假数据达到非法目的是输入计算机舞弊行为， 这也是我国目前发生的计算机犯罪最多的一种类型。
　　参考文献：
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　　[2] 邢晶然. 会计电算化舞弊及对策[J]. 中小企业管理与科技（上旬刊），2012，（1）
　　[3] 孙铁. 会计电算化带来的审计风险与对策分析[J]. 科技创新导报，2011，（20）.
　　[4] 富杰. 会计电算化环境下内部控制存在的风险与完善[J]. 中国新技术新产品，2011，（15）.

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