上市公司内部控制存在的问题及对策 [医院财务会计内部控制的问题和对策]

　　【摘要】　　目前医院财务会计内部控制还是存在一定的漏洞，而医院的内部控制对于医院的管理还是有重要的地位。本文就现阶段医院财务会计内部控制存在的问题做了详细的阐述，并且提出了对于这些问题的防范对策，以使我国的医院财务管理制度更加完善。
　　【关键词】
　　内部控制 财务管理 对策
　　随着生活质量水平的提高，现在的人们对于医疗方面的需求越来越多，引发的问题也越来越多，比如说医患关系的矛盾，药价过高的问题，专家门诊挂号难。所以国家适时推出了医疗卫生体制改革制度，旨在改善目前医院面临的矛盾，加强医院的公益性地位。本文主要从内部控制这一角度来探讨一下医院目前存在的问题和解决的措施。内部控制是指单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。可见，内部控制是确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一种管理制度，它是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。
　　一、目前医院财务会计内部控制存在的问题
　　（一）内控人员素质不高
　　内部控制部门也是属于会计部门。据了解，由于医院等事业单位的“铁饭碗”的特殊性，导致很多会计人员素质不高，对本身的财务方面的技能学习不够，新知识的应用能力不强，无法胜任财务工作。内部控制人员也是属于高端技术的工作人员，需要更加全面扎实的会计和财务管理的基础，而内部控制人员一般都是从会计人员直接转换而来。这样的话医院内部控制部门相当于形同虚设，无法做到有效的对医院财务方面的控制。
　　（二）内部控制制度不健全
　　企业内部控制制度的建立与实施，是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，主要需做到推行职务不兼容，杜绝高层管理人员交叉任职，加强授权审批控制，引进全面预算管理，加强内部会计控制等。有些医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。
　　对内部控制的重要性认识不足
　　很多内控人员认为内部控制只不过是一些规章制度，通常这些制度也不会随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修改和补充，在实际工作中缺乏严格的监督检查。还有的以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识。
　　缺乏有效的监督机制，内部审计控制薄弱
　　在内部审计的职能上，很多企业的内部审计工作仅是表现在审核账目上，而对于内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥其应有作用。部分企业虽然设立了审计部门，但体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权力缺乏制衡和监督，决策者有权力却没有明确其责任。
　　二、对于医院内部控制存在的问题的解决办法
　　内部控制作为一个组织自我调节和自行制约的内在机制，处于医院中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部会计机制，不仅能保证医院会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物质的安全完整，还能保证一个组织经营活动的效率和效果。
　　（一）建立完善的医院内部控制
　　完善制度是实现内部会计有效控制的保证。内部会计控制制度应该全面、系统，要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、资产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。只有制定好制度才能有行动的依据。这项基础工作应根据各医院的具体情况各自进行操作。内控体系建立以审计、纪检牵头，财务科、采购办为基础，各科室、部门配合实施，互相牵制、互相制约的体系，做到事前、事中、事后监控，以降低财务风险。
　　（二）加强内部监督和外部监督
　　内部监督上要给予审计科相应的监察权利，大型构建项目应由审计人员参与并进行审计。外部监督上要相应支持税收、财政、物价、审计等单位对医院的检查监督，并鼓励社会及舆论监督机构对医院可能存在的不良现象进行监督，使内控工作合法、有效。要保证医院内部会计控制的力度，有关监督部门，在合理分工，建立健全岗位职责，注意加强信息交流，互通情报，形成合力，定期、定向、定时监督检查。
　　（三）建立健全内部审计制度
　　内部审计应该加强其独立性，在医院管理层的领导下，独立于会计部门等一些部门的经济活动之外，对经营状况等进行核查，对内部控制的功能和效果进行测评，及时提出改进意见和建议。要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督。企业应当建立有效和全面的内部审计机构，在内部控制的监督上，要克服重程序轻监督的倾向。要抓好内部控制评审，不断确立新的控制点，废除、修订旧的规章制度，完善各项规章制度。企业应强化对内部控制的检查与考核，对严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。在医院内部建立以内部审计为主线的监控机制，应实行院长负责制，设立独立的内部审计科室，保证医院内审工作的独立性、权威性和有效性，避免“形同虚设”，真正使内部审计起到卫士的作用。
　　（四）加强会计人员队伍建设
　　在业务培训方面，加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，从而跟上经济形势发展的需要。同时在提高其职业技能的情况下也应该提升其职业道德，把职业道德的培养放在首位。
　　由以上的论述可以看出，内部控制在医院财务管理中的作用的确很重要。加强医院内部控制制度的建设，医院的管理就会步入新的台阶，医院的经济效益和社会效益将会得到明显的提升。不过目前关于医院内部控制的问题依然很多，所以说加强医院财务会计的内部控制是一项艰巨的任务，非一朝一夕所能完成，需要全体会计财务人员长久的努力。
　　参考文献：
　　[1]胡文军.医院内部会计控制体系建设浅析.财会通讯（理财版），2008（7）.
　　[2]朱丽新.建立并完善医院内部会计控制.辽宁师专学报（社会科学版）2008.
　　[3]唐海洋.浅谈医院内部会计控制制度的完善[J].企业家天地，2009.11.

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